WWW.DISS.SELUK.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

 

1

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ»

КАФЕДРА ФИНАНСОВ

Е.С. ВЫЛКОВА, И.А. КАЦЮБА, Р.А. ПЕТУХОВА, Е.А. ФИРСОВА

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

ИЗДАТЕЛЬСТВО

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКОГО ГОСУДАРСТВЕННОГО УНИВЕРСИТЕТА

ЭКОНОМИКИ И ФИНАНСОВ

Рекомендовано научно-методическим советом университета ББК 65.261. Н Вылкова Е.С.

Налоги и налогообложение в схемах и таблицах : учебН ное пособие / Е.С. Вылкова, И.А. Кацюба, Р.А. Петухова, Е.А. Фирсова; под редакцией Р.А. Петуховой. – СПб. : Изд-во СПбГУЭФ, 2012. – 80 с.

В настоящем учебном пособии раскрываются теоретические вопросы и современная практика налогообложения юридических и физических лиц в Российской Федерации. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 1.01.2012 г.

Учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение» и предназначено для студентов 3 и 4 курсов дневной, вечерней и заочной форм обучения всех специальностей.

ББК 65.261. Рецензенты: д-р экон. наук, профессор А.И. Вострокнутова канд. экон. наук, доцент Ю.Н. Львова Учебное издание Вылкова Елена Сергеевна Кацюба Ирина Александровна Петухова Римма Алексеевна Фирсова Елена Анатольевна

НАЛОГИ И НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

В СХЕМАХ И ТАБЛИЦАХ

Редактор Т.И. Рубцова Подписано в печать 16.03.12. Формат 60х84 1/16.

Усл. печ. л. 5,0. Тираж 499 экз. Заказ 147. РТП изд-ва СПбГУЭФ.

Издательство СПбГУЭФ. 191023, Санкт-Петербург, Садовая ул., д. 21.

© СПбГУЭФ,

СОДЕРЖАНИЕ





ВВЕДЕНИЕ

1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Основные положения теории налогов

1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор»

1.1.2. Признаки налога

1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании...... 1.1.4. Элементы налога

1.1.5. Классификация налогов

1.1.6. Принципы построения налоговой системы

1.1.7. Налоговая политика государства

1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ

1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ

1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ.. 1.2.3. Система налогов и сборов РФ

1.2.4. Участники налоговых правоотношений

1.2.5. Объекты налогообложения

1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов

1.2.7. Взаимозависимые лица

1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами

1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

2.1. Налог на добавленную стоимость

2.1.1. Экономическая сущность НДС

2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18%

2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС

2.1.4. Объект обложения и налоговая база

2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению

2.1.6. Особенности определения налоговой базы

2.1.7. Ставки налога

2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты

2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты

2.2. Акцизы

2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары

2.2.2. Налогоплательщики

2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от налогообложения

2.2.4. Ставки и налоговая база

2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ

3.1. Налог на прибыль организаций

3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база

3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов

3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения

3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения

3.1.5. Материальные расходы

3.1.6. Расходы на оплату труда

3.1.7. Амортизация

3.1.8. Прочие расходы

3.1.9. Внереализационные расходы

3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли

3.1.11. Ставки налога

3.1.12. Порядок и сроки уплаты

3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете

3.2. Налог на доходы физических лиц

3.2.1. Плательщики и объект налогообложения

3.2.2. Налоговая база

3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению

3.2.4. Налоговые вычеты

3.2.5. Ставки налога

3.2.6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

3.3. Специальные налоговые режимы

3.3.1. Система специальных налоговых режимов

3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД...... 3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения





3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН

3.3.5. Основные понятия ЕНВД

3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД

3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД

3.3.8. Основные элементы ЕНВД

3.3.9. Физические показатели и базовая доходность

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

4.1. Налог на имущество организаций

4.1.1. Плательщики и объект налогообложения

4.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды

4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты

4.2. Транспортный налог

4.2.1. Плательщики и объект налогообложения

4.2.2. Налоговая база

4.2.3. Ставки транспортного налога

4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты

4.3. Налог на имущество физических лиц

4.3.1. Плательщики и объект налогообложения

4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты

4.3.3. Ставки налога

4.3.4. Льготы по налогу

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

5.1. Система платежей за природные ресурсы

5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы

5.2. Налог на добычу полезных ископаемых

5.2.1. Плательщики НДПИ

5.2.2. Объект налогообложения НДПИ

5.2.3. Налоговая база по НДПИ

5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых

5.2.5. Ставки НДПИ

5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ

5.3. Земельный налог

5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период

5.3.2. Ставки земельного налога

5.3.3. Льготы по земельному налогу

ВВЕДЕНИЕ

Необходимость глубокого теоретического и практического изучения такой важной экономической категории как «налог» предопределена его экономической сущностью. Известно, что функционирование любого государства невозможно без налогов, поскольку они являются основным источником доходов бюджета. В понятии «налог» заключен не только экономический, но и философский смысл. Подтверждением чему являются крылатые фразы знаменитых экономистов и философов. «В жизни несомненны только смерть и налоги» – утверждал Б. Франклин (1706 – 1790 гг.). Обязательность уплаты налогов закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации, которая гласит: «Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы».

Знания в области теории и практики современного российского налогообложения, умение ориентироваться в сложном, часто меняющемся налоговом законодательстве, принципиально важны для качественной и эффективной работы будущих экономистов. Целью учебного пособия является оказание помощи студентам в закреплении полученных ими теоретических знаний и результатов практической работы на аудиторных занятиях по вопросам налогообложения юридических и физических лиц.

Настоящее учебное пособие составлено в соответствии с рабочей программой курса «Налоги и налогообложение», который читается для всех экономических специальностей и включает в себя широкий перечень тем и вопросов. Основная сложность в изучении дисциплины состоит в ее динамичности. Материалы учебного пособия учитывают последние изменения в области налогообложения по состоянию на 1.01.2012 г. В связи с ограниченностью аудиторных часов, в большей части нормативно-правовые акты изучаются студентами самостоятельно. При этом следует учитывать все изменения и дополнения к документам, выпущенные к моменту изучения. В процессе изучения курса целесообразно использовать материалы периодических изданий.

Для успешного освоения теоретический и методический материал пособия представлен в виде схем и таблиц, позволяющих в простой и удобной для восприятия форме изучить дисциплину.

Первый раздел учебного пособия посвящен основам теории налогообложения и общей характеристике налоговой системы РФ.

Второй раздел знакомит с методикой исчисления и уплаты косвенных налогов, таких как налог на добавленную стоимость и акцизы.

Третий раздел посвящен налогообложению прибыли и доходов организаций и физических лиц. Кроме того, в нем рассмотрены особенности применения специальных налоговых режимов. В четвертом разделе освещены вопросы имущественного налогообложения юридических и физических лиц. Завершает учебное пособие пятый раздел, посвященный вопросам налогообложения природных ресурсов.

Учебное пособие предназначено для оказания помощи студентам в получении функциональной грамотности в сфере налогообложения. По окончании изучения дисциплины «Налоги и налогообложение» студенты должны уметь: самостоятельно изучать новые нормативные документы, сопоставлять их положения, выявлять несоответствия; иметь собственные представления о путях их устранения и дальнейшего совершенствования методов налогообложения; применять методики исчисления и уплаты налогов, взимаемых с юридических и физических лиц; оценивать налоговые последствия конкретных хозяйственных действий; в рамках существующего правого поля принимать оптимальные решения.

1. ОСНОВЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

1.1. Основные положения теории налогов 1.1.1. Экономическая сущность понятий «налог», «сбор»

1.1.2. Признаки налога 1.1.3. Функции налогов. Роль налогов в макроэкономическом регулировании 1.1.4. Элементы налога Элемент налога Субъект лицо, на котором лежит обя- организации и физические лица, на налога занность уплатить налог за которых возложена обязанность по счет собственных средств уплате налога (ст.19 НК РФ) Объект юридические факты (действия, реализация товаров (работ, услуг), налога события, состояния), которые имущество, прибыль, доход, расход, обуславливают обязанность либо иное обстоятельство, имеющее субъекта заплатить налог стоимостную, количественную или Элемент налога Налоговая количественное выражение стоимостная, физическая или иная база предмета налогообложения, характеристики объекта налогообоснова налога, к которой при- ложения (ст.53.1 НК РФ) Налоговая размер налога, установленный величина налоговых начислений на ставка на единицу налогообложения единицу измерения налоговой базы Налоговый время, определяющее период календарный год или иной период период исчисления суммы налога, времени применительно к отдельным подлежащей уплате в бюджет, налогам, по окончании которого опт.е. оклада налога ределяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая Порядок определяет лицо, обязанное налогоплательщик самостоятельно исчисления исчислить налог (налогопла- исчисляет сумму налога, подлежащую налога тельщик, налоговый орган или уплате за налоговый период, исходя налоговый агент), а также ме- из налоговой базы, налоговой ставки и тод исчисления налога (неку- налоговых льгот (ст. 52 НК РФ) мулятивный или кумулятивный, т.е. нарастающим итогом) Срок календарная дата, истечение срок, до которого налог подлежит уплаты времени со дня события или уплате в бюджет (ст.57 НК РФ) налога конкретное событие, которые Порядок технические приемы и спосо- конкретный порядок уплаты налога уплаты бы внесения налогоплатель- устанавливается в соответствии со налога щиком или налоговым агентом ст.58 НК РФ применительно к кажсуммы налога в соответст- дому налогу 1.1.5. Классификация налогов Метод обложения – порядок изменения равные ставки налога в зависимости от рос- пропорциональные Платежеспособность налогоплательщи- личные Принадлежность к уровням власти и федеральные 1.1.6. Принципы построения налоговой системы 1.1.7. Налоговая политика государства 1.2. Общая характеристика налоговой системы РФ 1.2.1. Правовая основа регулирования налоговых отношений в РФ Нормативные правовые акты органов муниципальных образований о Подзаконные уполномоченных осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативноправовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела Издаются только в предусмот- Федеральные органы исполнительной власти, ренных законодательством слуконтролю и надзору в области налогов и сбочаях, не могут изменять или 1.2.2. Структура и принципы построения современной налоговой системы РФ Всеобщности п.1 ст.3 Каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы Равного налогового п.1 ст.3 При установлении налогов учитывается фактичебремени ская способность налогоплательщика к уплате Юридического равен- п.2 ст.3 Налоги и сборы не могут иметь дискриминационства налогоплатель- ный характер и различно применяться исходя из щиков социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев. Не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в зависимости Экономической обос- п.3 ст.3 Налоги и сборы должны иметь экономическое основанности налогооб- нование и не могут быть произвольными ложения Соразмерности нало- п.3 ст.3 Недопустимы налоги и сборы, препятствующие гообложения консти- реализации гражданами своих конституционных целям ограничения прав и свобод Единства налоговой п.4 ст.3 Не допускается устанавливать налоги и сборы, РФ и, в частности, прямо или косвенно ограничивающие свободное перемещение в пределах территории РФ товаров (работ, услуг) или финансовых средств, либо иначе ограничивать или создавать препятствия не запрещенной законом экономической деятельности физических лиц и организаций Законности п.5 ст.3 Ни на кого не может быть возложена обязанность Определенности п.6 ст.3 При установлении налогов должны быть определены все элементы налогообложения Ясности и доступности п.6 ст.3 Акты законодательства о налогах и сборах должпонимания налогового ны быть сформулированы таким образом, чтобы законодательства каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и Презумпции правоты п.7 ст.3 Все неустранимые сомнения, противоречия и несобственника при тол- ясности актов законодательства о налогах и сбоковании налогового рах толкуются в пользу налогоплательщика законодательства 1.2.3. Система налогов и сборов РФ

ФЕДЕРАЛЬНЫЕ НАЛОГИ И СБОРЫ

установлены НК и обязательны к уплате на всей территории РФ 1) налог на добавленную стоимость (гл.21 НК РФ) 2) акцизы (гл. 22 НК РФ) 3) налог на доходы физических лиц (гл.23 НК РФ) 4) налог на прибыль организаций (гл.25 НК РФ) 5) налог на добычу полезных ископаемых (гл.26 НК РФ) 6) водный налог (гл. 25.2 НК РФ вступила в силу с 1.01.2005 г.) 7) сбор за право пользования объектами животного мира и водными биологическими ресурсами (гл. 25.1 НК РФ) 8) государственная пошлина (гл. 25.3 НК РФ)

РЕГИОНАЛЬНЫЕ НАЛОГИ

установлены НК и законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов РФ 9) налог на имущество организаций (гл. 30 НК РФ) 10) транспортный налог (гл. 28 НК РФ) 11) налог на игорный бизнес (гл. 29 НК РФ)

МЕСТНЫЕ НАЛОГИ

установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов МО и обязательны к уплате на территориях соответствующих МО 12) земельный налог (глава 31 НК РФ) 13) налог на имущество физических лиц 1.2.4. Участники налоговых правоотношений Налогоплательщики имеют право Налогоплательщики обязаны 1) получать по месту своего учета от на- 1) уплачивать законно установленные логовых органов бесплатную информа- налоги;

цию о действующих налогах и сборах, за- 2) встать на учет в налоговых органах, конодательстве о налогах и сборах и если такая обязанность предусмотрена принятых в соответствии с ним норма- законодательством о налогах и сборах;

тивных правовых актах, порядке исчис- 3) вести в установленном порядке учет ления и уплаты налогов и сборов, правах своих доходов (расходов) и объектов и обязанностях налогоплательщиков, налогообложения, если такая обязанполномочиях налоговых органов и их ность предусмотрена законодательстдолжностных лиц, а также получать фор- вом о налогах и сборах;

мы налоговых деклараций и разъяснения 4) представлять в установленном поо порядке их заполнения; рядке в налоговый орган по месту учеполучать от Минфина РФ письменные та налоговые декларации (расчеты), разъяснения по вопросам применения если такая обязанность предусмотрена законодательства РФ о налогах и сборах, законодательством о налогах и сборах;

от финансовых органов субъектов РФ и 5) представлять в налоговый орган по муниципальных образований – по вопро- месту жительства индивидуального сам применения соответственно законо- предпринимателя, нотариуса, занидательства субъектов РФ о налогах и мающегося частной практикой, адвокасборах и нормативных правовых актов та, учредившего адвокатский кабинет, муниципальных образований о местных по запросу налогового органа книгу налогах и сборах;

ленном законодательством о налогах и сборах;

в соответствии с требованиями, устаполучать отсрочку, рассрочку или инновленными ФЗ «О бухгалтерском учевестиционный налоговый кредит;

5) на своевременный зачет или возврат те», за исключением случаев, когда орсумм излишне уплаченных либо излишне ганизации в соответствии с указанным взысканных налогов, пени, штрафов;

6) на осуществление совместной с нало- учет или освобождены от ведения бухговыми органами сверки расчетов по на- галтерского учета;

логам, сборам, пеням и штрафам, а так- 6) представлять в налоговые органы и же на получение акта совместной сверки их должностным лицам документы, нерасчетов по налогам, сборам, пеням и обходимые для исчисления и уплаты штрафам;

Права и обязанности налогоплательщиков Налогоплательщики имеют право Налогоплательщики обязаны 7) представлять свои интересы в отно- 7) выполнять законные требования нашениях, регулируемых законодательст- логового органа об устранении выяввом о налогах и сборах, лично либо через ленных нарушений законодательства о своего представителя; налогах и сборах, а также не препятстпредставлять налоговым органам и их вовать законной деятельности долждолжностным лицам пояснения по исчис- ностных лиц налоговых органов при лению и уплате налогов, а также по актам исполнении ими своих служебных обяпроведенных налоговых проверок; занностей;

9) присутствовать при проведении вы- 8) в течение четырех лет обеспечивать ездной налоговой проверки; сохранность данных бухгалтерского и 10) получать копии акта налоговой про- налогового учета и других документов, верки и решений налоговых органов, а необходимых для исчисления и уплаты также налоговые уведомления и требо- налогов, в том числе документов, подвания об уплате налогов; тверждающих получение доходов, 11) требовать от должностных лиц нало- осуществление расходов (для органиговых органов и иных уполномоченных заций и индивидуальных предприниорганов соблюдения законодательства о мателей), а также уплату (удержание) налогах и сборах при совершении ими налогов;

действий в отношении налогоплатель- 9) нести иные обязанности, предущиков; смотренные законодательством о нане выполнять неправомерные акты и логах и сборах;

требования налоговых органов, иных 10) (письменно) сообщать в налоговый уполномоченных органов и их должност- орган соответственно по месту нахожных лиц; дения организации, месту жительства 13) обжаловать в установленном порядке индивидуального предпринимателя:

акты налоговых органов, иных уполномо- об открытии или о закрытии счетов ченных органов и действия (бездействие) о возникновении или прекращении их должностных лиц; права использовать корпоративные 14) на соблюдение и сохранение налого- электронные средства платежа для 15) на возмещение в полном объеме средств убытков, причиненных незаконными ак- обо всех случаях участия в российтами налоговых органов или незаконны- ских и иностранных организациях 16) на участие в процессе рассмотрения о реорганизации или ликвидации материалов налоговой проверки или организации иных актов налоговых органов в случаях, предусмотренных НК РФ Консолидированная группа налогоплательщиков (КГН) добровольное объединение налогоплательщиков налога на прибыль организаций на основе договора о создании КГН в порядке и на условиях, которые предусмотрены НК РФ, в целях исчисления и уплаты налога на прибыль организаций с учетом совокупного финансового результата хозяйственной деятельности организация, которая является стороной действующего договора о создании КГН, соответствует критериям и условиям, предусмотренным НК РФ для участников КГН участник КГН, на которого в соответствии с договором о создании КГН возложены обязанности по исчислению и уплате налога на прибыль организаций по КГН и который в правоотношениях по исчислению и уплате указанного налога осуществляет те же права и несет те же обязанности, что и плательщики налога на прибыль одна организация непосредственно и (или) косвенно участвует в уставном (складочном) капитале других организаций и доля такого участия в каждой такой организации составляет не менее 90%;

совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ, уплаченная в течение календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, без учета сумм налогов, уплаченных в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, составляет не менее 10 миллиардов руб.;

суммарный объем выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также от прочих доходов по данным бухгалтерской отчетности за календарный год, предшествующий году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 100 миллиардов руб.;

совокупная стоимость активов по данным бухгалтерской отчетности на 31 декабря календарного года, предшествующего году, в котором представляются в налоговый орган документы для регистрации договора о создании КГН, составляет не менее 300 миллиардов руб.

Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны 1) требовать в соответствии с законода- 1) соблюдать законодательство о налотельством о налогах и сборах от налого- гах и сборах;

плательщика, плательщика сбора или на- 2) осуществлять контроль за соблюделогового агента документы по формам и нием законодательства о налогах и (или) форматам в электронном виде, ус- сборах, а также принятых в соответсттановленным государственными органами вии с ним нормативных правовых актов;

и органами местного самоуправления, 3) вести в установленном порядке учет служащие основаниями для исчисления и организаций и физических лиц;

уплаты (удержания и перечисления) нало- 4) бесплатно информировать (в том гов, сборов, а также документы, подтвер- числе в письменной форме) налогоплаждающие правильность исчисления и тельщиков, плательщиков сборов и насвоевременность уплаты (удержания и логовых агентов о действующих налоперечисления) налогов, сборов; гах и сборах, законодательстве о налопроводить налоговые проверки в поряд- гах и сборах и о принятых в соответстке, установленном НК РФ; вии с ним нормативных правовых актах, 3) производить выемку документов у нало- порядке исчисления и уплаты налогов и гоплательщика, плательщика сбора или сборов, правах и обязанностях налогоналогового агента при проведении нало- плательщиков, плательщиков сборов и говых проверок в случаях, когда есть дос- налоговых агентов, полномочиях налотаточные основания полагать, что эти до- говых органов и их должностных лиц, а кументы будут уничтожены, сокрыты, из- также представлять формы налоговых менены или заменены; деклараций (расчетов) и разъяснять 4) вызывать на основании письменного порядок их заполнения;

уведомления в налоговые органы налого- 5) руководствоваться письменными плательщиков, плательщиков сборов или разъяснениями Минфина РФ по вопроналоговых агентов для дачи пояснений в сам применения законодательства РФ о связи с уплатой (удержанием и перечис- налогах и сборах;

лением) ими налогов и сборов либо в свя- 6) сообщать налогоплательщикам, плази с налоговой проверкой, а также в иных тельщикам сборов и налоговым агентам случаях, связанных с исполнением ими при их постановке на учет в налоговых законодательства о налогах и сборах; органах сведения о реквизитах соответприостанавливать операции по счетам ствующих счетов Федерального казнаналогоплательщика, плательщика сбора чейства, а также в порядке, определяеили налогового агента в банках и налагать мом федеральным органом исполниарест на имущество налогоплательщика, тельной власти, уполномоченным по плательщика сбора или налогового агента контролю и надзору в области налогов и в порядке, предусмотренном НК РФ; сборов, доводить до налогоплательщиосматривать любые используемые на- ков, плательщиков сборов и налоговых логоплательщиком для извлечения дохода агентов сведения об изменении реквилибо связанные с содержанием объектов зитов этих счетов и иные сведения, неналогообложения независимо от места их обходимые для заполнения поручений нахождения производственные, складские, на перечисление налогов, сборов, петорговые и иные помещения и территории, ней и штрафов в бюджетную систему проводить инвентаризацию принадлежа- РФ;

щего налогоплательщику имущества; 7) принимать решения о возврате налоопределять суммы налогов, подлежа- гоплательщику, плательщику сбора или щие уплате налогоплательщиками в бюд- налоговому агенту сумм излишне уплажетную систему РФ, расчетным путем на ченных или излишне взысканных налоосновании имеющейся у них информации гов, сборов, пеней и штрафов, направо налогоплательщике, а также данных об лять оформленные на основании этих Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны иных аналогичных налогоплательщиках в решений поручения соответствующим случаях отказа налогоплательщика допус- территориальным органам Федеральнотить должностных лиц налогового органа к го казначейства для исполнения и осуосмотру производственных, складских, ществлять зачет сумм излишне уплаторговых и иных помещений и территорий, ченных или излишне взысканных налоиспользуемых налогоплательщиком для гов, сборов, пеней и штрафов в порядизвлечения дохода либо связанных с со- ке, предусмотренном НК РФ;

держанием объектов налогообложения, 8) соблюдать налоговую тайну и обеснепредставления в течение более двух печивать ее сохранение;

месяцев налоговому органу необходимых 9) направлять налогоплательщику, пладля расчета налогов документов, отсутст- тельщику сбора или налоговому агенту вия учета доходов и расходов, учета объ- копии акта налоговой проверки и решеектов налогообложения или ведения учета ния налогового органа, а также в случас нарушением установленного порядка, ях, предусмотренных НК РФ, налоговое приведшего к невозможности исчислить уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

налоги;

8) требовать от налогоплательщиков, пла- 10) представлять налогоплательщику, тельщиков сборов, налоговых агентов, их плательщику сбора или налоговому представителей устранения выявленных агенту по его запросу справки о сонарушений законодательства о налогах и стоянии расчетов указанного лица по сборах и контролировать выполнение ука- налогам, сборам, пеням и штрафам на занных требований;

9) взыскивать недоимки, а также пени и говый орган соответствующего письтребовать от банков документы, подменного запроса налогоплательщика, тверждающие факт списания со счетов налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента и с корреспондент- 10.1) представлять ответственному ских счетов банков сумм налогов, сборов, участнику КГН по его запросу, направпеней и штрафов и перечисления этих ленному в пределах предоставленных сумм в бюджетную систему Российской ему полномочий, справки о состоянии 11) привлекать для проведения налогово- по налогу на прибыль организаций;

го контроля специалистов, экспертов и пе- 11) осуществлять по заявлению налореводчиков; гоплательщика, плательщика сбора или 12) вызывать в качестве свидетелей лиц, налогового агента совместную сверку которым могут быть известны какие-либо расчетов по налогам, сборам, пеням и обстоятельства, имеющие значение для штрафам. Результаты совместной проведения налогового контроля; сверки расчетов по налогам, сборам, 13) заявлять ходатайства об аннулирова- пеням и штрафам оформляются актом.

нии или о приостановлении действия вы- Акт совместной сверки расчетов по наданных юридическим и физическим лицам логам, сборам, пеням и штрафам врулицензий на право осуществления опре- чается (направляется по почте заказделенных видов деятельности; ным письмом) или передается налогопредъявлять в суды общей юрисдик- плательщику (плательщику сбора, нации или арбитражные суды иски: логовому агенту) в электронном виде по о взыскании недоимки, пеней и штра- телекоммуникационным каналам связи фов за налоговые правонарушения в в течение следующего дня после дня случаях, предусмотренных НК РФ;

Налоговые органы имеют право Налоговые органы обязаны о возмещении ущерба, причиненного 12) по заявлению налогоплательщика, государству и (или) муниципальному плательщика сбора или налогового образованию вследствие неправомер- агента выдавать копии решений, приняных действий банка по списанию де- тых налоговым органом в отношении нежных средств со счета налогопла- этого налогоплательщика, плательщика тельщика после получения решения сбора или налогового агента;

налогового органа о приостановлении 12.1) по заявлению ответственного учаопераций, в результате которых стало стника КГН выдавать копии решений, невозможным взыскание налоговым принятых налоговым органом в отноорганом недоимки, задолженности по шении КГН.

пеням, штрафам с налогоплательщика в порядке, предусмотренном НК РФ;

о досрочном расторжении договора об обязанности, предусмотренные НК РФ и инвестиционном налоговом кредите;

в иных случаях, предусмотренных НК истечения срока исполнения требоваНалоговые органы осуществляют также ния об уплате налога (сбора) налогоплательщик (плательщик сбора) полдругие права, предусмотренные НК РФ.

Вышестоящие налоговые органы вправе требовании недоимку, размеры котоотменять и изменять решения ниже- рой позволяют предполагать факт стоящих налоговых органов в случае не- совершения нарушения законодательсоответствия указанных решений зако- ства о налогах и сборах, содержащего Обязанности должностных лиц налоговых органов 1) действовать в строгом соответствии с НК РФ и иными федеральными законами;

2) реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;

3) корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным участникам отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, не унижать их честь и достоинство 1.2.5. Объекты налогообложения 1.2.6. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 1.2.7. Взаимозависимые лица Если особенности отношений между лицами могут оказывать влияние на условия и результаты на экономические результасделок, ими совершаемых; ты их деятельности такие лица признаются взаимозависимыми для целей налогообложения:

(если сторона сделки не является налогоплательщиком НДС или освобождена от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС) 1) если доля участия (прямого или кос- - физическое лицо и организация, если фивенного) более 25%: зическое лицо участвует в организации 2) если по едино- - организация и лицо имеют полномочия по его личному исполнисостава коллегиального исполнительного органа тельному органу менее 50% состава коллегиального исполнительного органа или совета директоров назначены или 3) организации, у 6) физическое лицо:

1.2.8. Налогообложение и налоговый контроль сделок между взаимозависимыми лицами Если в сделках между взаимозависимыми лицами создаются условия, отличные от тех, которые имели бы место в сделках, признаваемых в соответствии с НК РФ сопоставимыми, между лицами, не являющимися взаимозависимыми, любые недополученные вследствие указанного отличия доходы (прибыль, выручка) учитываются для целей налогообложения у этого лица Налогоплательщик вправе самостояОпределение в целях налогообложетельно произвести корректировку нания доходов (прибыли, выручки) прологовой базы и сумм налогов по исизводится федеральным органом истечении календарного года, вклюполнительной власти, уполномоченчающего соответствующий налогоным по контролю и надзору в области налогов и сборов биржевых торгов, проведенных в соответствии с законодательством РФ или иностранОсобые случаи признания цен рыночными: если стоимость объекта оценки определена иные правила определения цены товара (работы, услуги) для целей налогообложения При проведении налогового контроля в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, использует методы:

4) метод сопоставимой рентабельности;

Допускается использование комбинации двух и более методов. Используется тот метод, который позволяет наиболее обоснованно сделать вывод о соответствии цены, примененной в сделке, рыночным ценам При определении для целей налогообложения доходов (прибыли, выручки) в сделках, сторонами которых являются взаимозависимые лица, могут быть использованы показатели рентабельности:

Валовая рентабельность бельность затрат Рентабельность затрат коммерческих и управленческих расходов, связанных с продажей товаров (работ, услуг) Рентабельность коммерческие и управленческие расходы, связанкоммерческих и = управленческих расходов Рентабельность активов внеоборотных), прямо или косвенно используемых в Сделки между взаимозависимыми лицами признаются - не принимают на себя - минеральные удобрения никаких рисков и не используют никаких активов - драгоценные металлы и для организации соот- драгоценные камни ветствующей реализации Сделка между взаимозависимыми лицами, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства всех сторон и выгодоприобретателей по которой является РФ, признается контролируемой при наличии хотя бы одного из следующих обстоятельств:

1) сумма доходов по сделкам (сумма цен сделок) между указанными лицами за соответствующий календарный год превышает 1 млрд руб. (за 2012 год – 3 млрд руб.; за 2013 год – 2 млрд руб.);

2) одна из сторон сделки является налогоплательщиком НДПИ, исчисляемого по процентной налоговой ставке, и предметом сделки является соответствующее добытое полезное ископаемое (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.);

3) хотя бы одна из сторон сделки является налогоплательщиком, применяющим ЕСХН или ЕНВД (если сумма доходов за календарный год превышает 100 млн руб.);

4) хотя бы одна из сторон сделки освобождена от обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций или применяет к налоговой базе по указанному налогу налоговую ставку 0% (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.);

5) хотя бы одна из сторон сделки является резидентом ОЭЗ, налоговый режим в которой предусматривает специальные льготы по налогу на прибыль организаций (если сумма доходов за календарный год превышает 60 млн руб.) Не признаются контролируемыми сделки, сторонами которых являются:

1) участники одной и той же КГН 2) лица, удовлетворяющие одновременно - не имеют никаких убытков, принимаемых при исчислении налога на прибыль организаций - отсутствуют обстоятельства для признания совершаемых такими лине уплачивают налог на прибыль органицами сделок контролируемыми в созаций в бюджеты других субъектов РФ ответствии с п. 2-5 предыдущей схемы Проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами федеральным органом испол- за этот же налоговый период нительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, по месту его нахождения могут быть проверены контролируемые сделки, совершенные в период, в срок, не превышающий 6 ме- не превышающий 3 календарных Российская организация – налогоплательщик, отнесенный в соответствии со ст. 83 НК РФ к категории крупнейших налогоплательщиков, вправе обратиться в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, с заявлением о заключении соглашения о ценообразовании для целей налогообложения Соглашение о ценообразовании может быть заключено по одной либо нескольким сделкам (группе однородных сделок), имеющим один и тот же предмет, на срок, не превышающий 3 лет Соглашение о ценообразовании может быть продлено по соглашению сторон не более чем на 2 года 1.2.9. Ответственность за нарушение налогового законодательства

2. СИСТЕМА КОСВЕННЫХ НАЛОГОВ

2.1. Налог на добавленную стоимость 2.1.1. Экономическая сущность НДС 2.1.2. Пример взимания НДС по ставке 18% Предприятие – водитель сырья Обрабатывающее предприятие Розничный продавец Конечный потребитель 2.1.3. Плательщики налога, освобождение от исполнения обязанностей плательщика НДС 2.1.4. Объект обложения и налоговая база

ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

реализация товаров (работ, уссуммы, полученные за реализолуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и певиде финансовой помощи, на поредача товаров (работ, услуг) по полнение фондов специального насоглашению о предоставлении отзначения, в счет увеличения дохоступного или новации, передача передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозсуммы, полученные в виде промездной основе) передача на территории РФ тосчет оплаты за реализованные товаров (выполнение работ, оказавары (работы, услуги) облигациям ние услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаюткредиту в части, превышающей ся к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при ганизаций выполнение строительносуммы полученных страховых монтажных работ для собственного потребления ввоз товаров на таможенную Стоимостная характеристика объектов налогообложения

НАЛОГОВАЯ БАЗА

2.1.5. Операции, не подлежащие налогообложению 2.1.6. Особенности определения налоговой базы Реализация товаров (работ, услуг), Стоимость товаров (работ, услуг), в том числе: исчисленная исходя из цен, опрепо товарообменным операциям; деляемых в соответствии со статьна безвозмездной основе; ей 105.3 НК РФ, с учетом акцизов и при передаче права собственности без включения в них НДС на предмет залога залогодержателю при неисполнении обеспеченного залогом обязательства;

при оплате труда в натуральной Реализация товаров (работ, услуг) с Стоимость товаров (работ, услуг), учетом субсидий, предоставляемых исчисленная исходя из фактичебюджетами различного уровня в связи с ских цен реализации применением государственных регулируемых цен, или с учетом льгот, предоставляемых отдельным потребителям в соответствии с федеральным законодательством Реализация имущества, подлежащего Разница между ценой реализуемоучету по стоимости, включающей сумму го имущества, определяемой с учеуплаченного налога на добавленную том положений ст. 105.3 НК РФ, с стоимость учетом НДС и акцизов, и стоимостью реализуемого имущества (остаточной стоимостью с учетом переоценок) Реализация сельскохозяйственной про- Разница между ценой, определяедукции и продуктов ее переработки, за- мой с учетом положений ст. 105. купленной у физических лиц (не яв- НК РФ, с учетом НДС, и ценой приляющихся плательщиками НДС) по пе- обретения продукции речню, утверждаемому Правительством РФ (кроме подакцизных товаров) Реализация услуг по производству то- Стоимость обработки сырья, переваров из давальческого сырья работки или иной трансформации с Реализация автомобилей, приобретен- Разница между ценой, определяеных у физических лиц (не являющихся мой в соответствии со статьей налогоплательщиками) для перепрода- 105.3 НК, с учетом НДС и ценой Реализация товаров (работ, услуг) по Стоимость этих товаров (работ, уссрочным сделкам (сделкам, предпола- луг), стоимость базисного актива гающим поставку товаров (выполнение (для финансовых инструментов работ, оказание услуг) по истечении ус- срочных сделок, не обращающихся тановленного договором (контрактом) на организованном рынке), указансрока по указанной непосредственно в ная непосредственно в договоре этом договоре или контракте цене), фи- (контракте), но не ниже их стоимонансовых инструментов срочных сде- сти, исчисленной исходя из цен, оплок, не обращающихся на организован- ределяемых в порядке, аналогичном рынке ном предусмотренному статьей Реализация новым кредитором, полу- Сумма превышения сумм дохода, чившим требование, финансовых услуг, полученного новым кредитором при связанных с уступкой требования, вы- последующей уступке требования текающего из договора реализации то- или прекращении обязательства, варов (работ, услуг), операции по реа- над суммой расходов на приобрелизации которых подлежат налогооб- тение требования Уступка первоначальным кредитором Сумма превышения суммы дохода, денежного требования, вытекающего из полученного первоначальным кредоговора реализации товаров (работ, дитором при уступке права требоуслуг), или при переходе указанного вания, над размером денежного требования к другому лицу требования, права по которому уступлены При осуществлении перевозок пассажи- Стоимость перевозки (без НДС) ров, багажа, грузов, грузобагажа или почты железнодорожным, автомобильным, воздушным, морским или речным транспортом При осуществлении предприниматель- Сумма дохода, полученная в виде ской деятельности в интересах другого вознаграждений (любых иных долица на основе договоров поручения, ходов) при исполнении любого из договоров комиссии либо агентских до- указанных договоров говоров, а также при реализации залогодержателем в установленном законодательством РФ порядке предмета невостребованного залога, принадлежащего залогодателю Передача товаров (работ, услуг) для Стоимость товаров (работ, услуг), собственных нужд, расходы на которые исчисленная исходя из цен реалине принимаются к вычету (в том числе зации идентичных (а при их отсутчерез амортизационные отчисления) ствии – однородных) товаров, рапри исчислении налога на прибыль ор- бот, услуг, действовавших в преганизаций дыдущем налоговом периоде, а при Выполнение строительно-монтажных Стоимость выполненных работ, исработ для собственного потребления численная исходя из всех фактических расходов на их выполнение Ввоз товаров на таможенную террито- Сумма таможенной стоимости торию РФ и иные территории, находящие- варов и подлежащих уплате тамося под ее юрисдикцией женной пошлины и акцизов 2.1.7. Ставки налога 2.1.8. Порядок исчисления НДС, налоговые вычеты 2.1.9. Налоговый период и сроки уплаты 2.2.1. Экономическая природа акцизов, подакцизные товары 2.2.2. Налогоплательщики 2.2.3. Объект налогообложения и операции, освобождаемые от налогообложения Реализация на территории РФ лицами Реализация подакцизных товапроизведенных ими подакцизных товаров, ров, помещенных под таможенную - реализация предметов залога и передача территории РФ с учетом потерь в подакцизных товаров по соглашению о пре- пределах норм естественной убыли доставлении отступного или новации;

- передача подакцизных товаров на безвозмездной основе, использование их при натуральной оплате Продажа лицами переданных им на осно- Первичная реализация (перевании приговоров или решений судов конфи- дача) конфискованных или бесхоскованных или бесхозяйных подакцизных то- зяйных подакцизных товаров, поваров, подакцизных товаров, от которых продакцизных товаров, от которых изошел отказ в пользу государства и которые произошел отказ в пользу государподлежат обращению в государственную ства и которые подлежат обращесобственность нию в государственную или муниципальную собственность, на промышленную переработку под контролем таможенных или налоговых Передача в структуре организации произ- Передача подакцизных товаров веденных подакцизных товаров для даль- одним структурным подразделенинейшего производства неподакцизных това- ем организации, не являющимся Объект налогообложения Не подлежит налогообложению Передача одним структурным подразде- Операции по передаче в струклением организации, не являющимся само- туре одной организации:

стоятельным налогоплательщиком, другому произведенного налогоплатакому же структурному подразделению этой тельщиком этилового спирта для организации произведенного этилового или дальнейшего производства спиртоконьячного спирта для дальнейшего произ- содержащей парфюмерно-космеводства алкогольной и подакцизной спирто- тической продукции в металличесодержащей продукции ской аэрозольной упаковке или Ввоз подакцизных товаров на территорию Ввоз на территорию РФ и иные РФ и иные территории, находящиеся под ее территории, находящиеся под ее пользу государства и которые подлежат обращению в государственную или муниципальную собственность, либо которые размещены в Передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе Передача на территории РФ лицом произведенных им из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо другим лицам, в т.ч. получение указанных подакцизных товаров в собственность в счет оплаты услуг по производству подакцизных товаров из давальческого сырья Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров для собственных нужд Передача на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров в уставный капитал организаций, в паевые фонды кооперативов, а также в качестве взноса по договору простого товарищества Объект налогообложения Не подлежит налогообложению Передача на территории РФ организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача подакцизных товаров, произведенных в рамках договора простого товарищества, участнику договора при выделе его доли из имущества, находящегося в общей собственности участников договора, или разделе такого имущества Получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции Получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидетельство на переработку прямогонного бензина 2.2.4. Ставки и налоговая база п/п В случае если в отношении подакцизного товара установлены твердые (в абсолютной сумме на единицу измерения) ставки 1.1 Операции по реализации (передаче) Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров, в том числе подакцизных товаров в натуральном операции по реализации конфиско- выражении ванных или бесхозяйных подакцизных товаров, подакцизных товаров, от которых произошел отказ в пользу государства п/п В случае если в отношении подакцизного товара установлены адвалорные 2.1 Операции по реализации (передаче) Стоимость реализованных (переподакцизных товаров, в том числе данных) подакцизных товаров, исчисоперации по реализации конфиско- ленная исходя из цен, определяемых ванных или бесхозяйных подакциз- в соответствии со статьей 105.3 НК, ных товаров, подакцизных товаров, без учета акциза и НДС;

от которых произошел отказ в пользу Суммы, полученные в виде финангосударства совой помощи, на пополнение фондов 2.2 Операции по реализации (передаче) Стоимость переданных подакцизных подакцизных товаров на безвозмезд- товаров, исчисленная исходя из средной основе, при совершении товаро- них цен реализации, действовавших в обменных операций, при передаче предыдущем налоговом периоде, а подакцизных товаров по соглашению при их отсутствии исходя из рыночных о предоставлении отступного или но- цен без учета акциза и НДС вации и передаче подакцизных товаров при натуральной оплате труда В случае если в отношении подакцизного товара установлены 3.1 Операции по реализации (передаче) Объем реализованных (переданных) подакцизных товаров, в том числе подакцизных товаров в натуральном операции по реализации конфиско- выражении и расчетная стоимость ванных или бесхозяйных подакциз- реализованных (переданных) подакных товаров, подакцизных товаров, цизных товаров, исчисляемая исходя от которых произошел отказ в пользу из максимальных розничных цен государства 2.2.5. Порядок исчисления и сроки уплаты 1. Наличие расчетных документов и счетов-фактур

3. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ

3.1.1. Плательщики, объект налогообложения и налоговая база 3.1.2. Методы и порядок признания доходов и расходов 3.1.3. Классификация доходов для целей налогообложения 3.1.4. Классификация расходов для целей налогообложения 3.1.5. Материальные расходы 3.1.6. Расходы на оплату труда 3.1.7. Амортизация 3.1.8. Прочие расходы 3.1.9. Внереализационные расходы 3.1.10. Порядок определения налогооблагаемой прибыли 3.1.11. Ставки налога 3.1.12. Порядок и сроки уплаты 3.1.13. Отражение налога на прибыль в бухгалтерском учете 3.2.1. Плательщики и объект налогообложения 3.2.2. Налоговая база 3.2.3. Доходы, не подлежащие налогообложению Государственные пособия, пенсии в соответствии с законодательством Стипендии учащихся, студентов, аспирантов и т.п.

Все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой:

в связи со стихийным бедствием;

определенным категориям граждан в виде сумм адресной социальной помощи;

пострадавшим от террористических актов;

в виде гуманитарной, благотворительной помощи (содействия) Доходы, полученные в порядке наследования и дарения Доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках, находящихся на территории РФ, если:

проценты по рублевым вкладам выплачиваются в пределах сумм, исходя из действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5%;

установленная ставка не превышает 9% годовых по вкладам в иностранной Доходы, не более 4000 рублей, полученные по следующим основаниям за налоговый период:

стоимость подарков, полученных от организаций или индивидуальных предпринимателей;

стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях;

суммы материальной помощи;

возмещение стоимости медикаментов, назначенных лечащим врачом;

стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх с целью рекламы товаров (работ, услуг) 3.2.4. Налоговые вычеты В сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов; если расходы не подтверждены, они принимаются к вычету в следующих размерах:

Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка Создание художественно-графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна Создание произведений скульптуры, монументальнодекоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кино- декорационного искусства и графики, выполненных в различной технике Создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов) Создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для ду- хового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок Создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию Открытия, изобретения и создание промышленных образцов (к сумме дохода, полученного за первые два года использования) 3.2.5. Ставки налога 3.2.6. Порядок исчисления и уплаты НДФЛ 3.3. Специальные налоговые режимы 3.3.1. Система специальных налоговых режимов 3.3.2. Освобождение от отдельных налогов в режимах СН СХТ, УСН, ЕНВД 3.3.3. Условия перехода на упрощенную систему налогообложения 3.3.4. Объект налогообложения и ставки УСН 3.3.5. Основные понятия ЕНВД 3.3.6. Компетенция органов власти по регулированию ЕНВД 3.3.7. Виды деятельности, в отношении которых вводится ЕНВД 3.3.8. Основные элементы ЕНВД 3.3.9. Физические показатели и базовая доходность Оказание услуг по ремонту, техническому обКоличество средств Оказание услуг по хранению автотранспортных Площадь Оказание автотранспортных услуг по перевоз- Количество Оказание автотранспортных услуг по перевоз- Количество Розничная торговля с торговым залом Площадь Розничная торговля без торгового зала Торговое Услуги общественного питания с залом обслу- Площадь Услуги общественного питания без зала об- Количество

4. ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГИ

4.1.1. Плательщики и объект налогообложения 4.1.2. Налоговая база, налоговый и отчетные периоды 4.1.3. Льготы, ставки, порядок исчисления и уплаты 4.2.1. Плательщики и объект налогообложения 4.2.2. Налоговая база 4.2.3. Ставки транспортного налога Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

Автомобили грузовые с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью двигателя (с каждой л.с.):

Несамоходные (буксируемые) суда, для которых определяется валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой вместимости) Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие Другие водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с единицы транспортного средства) 4.2.4. Льготы, порядок исчисления и уплаты 4.3. Налог на имущество физических лиц 4.3.1. Плательщики и объект налогообложения 4.3.2. Налоговая база, налоговый период и сроки уплаты 4.3.3. Ставки налога 4.3.4. Льготы по налогу

5. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ

5.1. Система платежей за природные ресурсы 5.1.1. Краткая характеристика платежей за природные ресурсы Водный налог Уплачивают организации и физические лица, осувведена с ществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Налог на до- Налогоплательщиками НДПИ признаются органибычу полез- (введена с зации и индивидуальные предприниматели – польных ископае- зователи недр в соответствии с законодательством полезные ископаемые, добытые из недр на территории РФ на участке недр, предоставленном (потерь) добывающего производства, если такое извлечение подлежит отдельному лицензированию в соответствии с законодательством полезные ископаемые, добытые из недр за пределами территории РФ, если эта добыча осуществляется на территориях, находящихся под юрисдикцией РФ (а также арендуемых у иностранных государств или используемых на основании международного договора) на участке Земельный Налогоплательщиками признаются организации и налог (введена с физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории Сборы за Плательщиками сбора признаются организации и пользование (введена с физические лица, в том числе индивидуальные объектами предприниматели, получающие в установленном животного ми- порядке разрешение на добычу объектов животнора и за поль- го мира на территории РФ или на добычу (вылов) зование объ- водных биологических ресурсов во внутренних воектами водных дах, в территориальном море, на континентальном биологических шельфе РФ и в исключительной экономической зоресурсов не РФ, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии 5.2. Налог на добычу полезных ископаемых 5.2.1. Плательщики НДПИ 5.2.2. Объект налогообложения НДПИ 5.2.3. Налоговая база по НДПИ 5.2.4. Порядок оценки стоимости добытых полезных ископаемых 5.2.5. Ставки НДПИ 5.2.6. Порядок и сроки уплаты НДПИ 5.3.1. Плательщики, объект обложения, налоговая база, период 5.3.2. Ставки земельного налога 5.3.3. Льготы по земельному налогу

 
Похожие работы:

«Министерство образования и науки Российской Федерации Ярославский государственный университет им. П. Г. Демидова Кафедра социального и семейного законодательства Л. А. Гречина Е. А. Исаева А. Г. Кулев Основы права Часть 2 Учебно-методические рекомендации для самостоятельной работы студентов Рекомендовано Научно-методическим советом университета для студентов, изучающих Основы права Ярославль 2011 УДК 340.13/.14 ББК ХОя73 Г 81 Рекомендовано Редакционно-издательским советом университета в...»

«Федеральное агентство морского и речного транспорта РФ Морской государственный университет имени адмирала Г.И. Невельского Кафедра судовождения НАВИГАЦИОННАЯ ПРОРАБОТКА МАРШРУТА ПЕРЕХОДА СУДНА Издание второе, переработанное Методические указания Для курсового и дипломного проектирования Специальность 180402.65 Составил С. С. Спасский Владивосток 2007 УДК: 656.61.052:527.5/7(075.8) ББК 39.411.1я73 Вас – Н153 Составитель С. С. Спасский Рецензенты: А. А. Лентарев, профессор кафедры судовождения,...»

«Кафедра Пищевые производства предлагает на компакт-дисках и на твердых носителях: учебно-методические комплексы по дисциплинам специальностей 260601.65, 260602.65 и 260501.65 учебные пособия справочно-методические разработки рабочие тетради по дисциплинам курсы лекций в вопросах и ответах слайд-информацию по современному оборудованию 1 Состав Учебно-методического комплекса дисциплины Выписка из ГОС Программа дисциплины Учебно-методические материалы по видам учебных занятий - конспект лекций на...»

«Методические рекомендации ведения юридическими лицами бухгалтерского и налогового учета операций с фьючерсными и опционными контрактами на срочном рынке Раздел I. Общие положения Глава 1. Основные принципы 1.1. Рекомендации определяют методологические принципы отображения в бухгалтерском учете участниками фондового рынка Украины (кроме банковских учреждений) и их клиентами информации об операциях с отдельными видами деривативов (производных инструментов) – фьючерсными и опционными контрактами....»

«ФГБУ “Государственный научный центр социальной и судебной психиатрии имени В.П. Сербского” Министерства здравоохранения Российской Федерации ФГБУ “Национальный научный центр наркологии” Министерства здравоохранения Российской Федерации ОРГаНизация лечеНия и МедикО-СОциальНОй РеаБилитации БОльНых НаРкОМаНией, СОВеРшиВших ПРеСтУПлеНие НеБОльшОй тяжеСти и ПОлУчиВших ОтСРОчкУ ОтБыВаНия НаказаНия Методические рекомендации Москва - 2013 1 УДК 616.89-008-441.33 ББК 56.14 И26 Методические...»

«Юридический факультет Кафедра Гражданского права и предпринимательской деятельности ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЕ ПРАВО Методические указания к изучению курса для студентов всех форм обучения по специальности 030501.65 Юриспруденция и по направлению 030900.62 Юриспруденция (квалификация (степень) Бакалавр) профиль гражданско-правовой Хабаровск 2013 Предпринимательское право: Методические указания к изучению курса для студентов всех форм обучения по специальности 030501.65 Юриспруденция и по направлению...»

«Некоммерческая организация Ассоциация московских вузов Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего профессионального образования Московский государственный индустриальный университет (ФГБОУ ВПО МГИУ) Научно-информационный материал Учебное пособие по курсу Предпринимательское право Состав научно-образовательного коллектива: д.ю.н., профессор Гущин В.В. к.ю.н., доцент Гуреев В.А. Москва 2011 г. Оглавление Введение Тема 1. Сущность российского предпринимательского...»

«ПРАКТИКУМ по гражданскому процессу Учебное пособие с программами по общему курсу гражданского процесса и спецкурсам (спецсеминарам), с примерной тематикой курсовых и дипломных работ Подготовлен коллективом кафедры гражданского процесса юридического факультета МГУ им. М.В. Ломоносова и рекомендован Учебно-методическим объединением по юридическому образованию вузов России в качестве учебного пособия Под редакцией заслуженного деятеля науки РФ, заведующего кафедрой гражданского процесса...»

«КОНСОРЦИУМ ЖЕНСКИХ НЕПРАВИТЕЛЬСТВЕННЫХ ОБЪЕДИНЕНИЙ Домашнее насилие: социально-правовой аспект часть 1 Москва-2009 Консорциум женских неправительственных объединений благодарит за финансовую поддержку при проведении исследования и подготовке настоящего издания Некоммерческое партнерство Независимая организация В поддержку гражданского общества. Домашнее насилие: социально-правовой аспект. Учебно-методическое пособие под общей редакцией Е.Н.Ершовой, при участии С.Г.Айвазовой. Консультант проекта...»

«Правительство Ростовской области Ростовская область Департамент инвестиций и предпринимательства 1937-2012 Ростовской области Проверки: защита прав предпринимателя ВЫПУСК 5 ПРАВИТЕЛЬСТВО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ Департамент инвестиций и предпринимательства Ростовской области Методическое пособие ПРОВЕРКИ: ЗАЩИТА ПРАВ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ г. Ростов-на-Дону 2012 1 2 Содержание Введение Глава 1 Что нового? Глава 2 Общие положения о проверках Глава 3 Порядок проведения проверки Глава 4 Обжалование...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОСИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ ГОРНО-АЛТАЙСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ КРИМИНОЛОГИЯ УЧЕБНО-МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ Горно-Алтайск, 2006 Печатается по решению Ученого совета юридического факультета ГорноАлтайского государственного университета Криминология – Горно-Алтайск: РИО ГАГУ, 2006. – С. Составитель – Куртомашев А.М., ст. преподаватель ГАГУ. Рецензенты: С.С. Тюхтенев, к.ю.н., профессор ГАГУ Л.М. Прозументов, д.ю.н., профессор ТГУ...»

«-1Учебное пособие по курсу КОММЕРЧЕСКОЕ ПРАВО Автор –д.ю.н., доц. О.А.Рузакова Москва, 2008 -2ОГЛАВЛЕНИЕ Введение (предисловие) 3 4 Тема 1. Понятие коммерческого права. Вопросы темы Теоретический материал для изучения Практический материал для закрепления полученных знаний Задания 14 Тема 2. Государственно-правовое регулирование коммерческой деятельности и ответственность участников торговых отношений. Основные институты коммерческого права. Вопросы темы Теоретический материал для изучения...»

«АНО РПС Челябинский Предпринимательский Дом АНТИСЕКТ: профилактика экстремизма Челябинск Издательство Марины Волковой 2011 А72 Брошюра подготовлена АНО РПС Челябинский Предпринимательский Дом в рамках гранта администрации г. Челябинска АНТИСЕКТ: профилактика экстремизма. Рисунки Юрия Богатенкова Антисект: профилактика экстремизма. — ЧеляА72 бинск : Издательство Марины Волковой, 2011 — 48 с. По данным МВД России, в среднем до 80 процентов участников группировок экстремистской направленности...»

«Юридический адрес: 123100, Москва г, Шмитовский пр., дом 13, кв. ТАРП Ц Фактический адрес: 129110, Москва г, ул. Б. Переяславская, дом Тел/факс: (495) 680-0207,680-7254,680-9106, 680-9 E-mail: office@knoru www.book.ru Прайс-лист на 18.11.07 Код Название Тип BB Автор Издательство Цена КноРус и Проспект 184337 $ 70, 1000 самых распростаненных английских слов: учебное пособие О Добрынин Н.Г. Проспект 187258 $ 82, 1С: Бухгалтерия 8.0 в вопросах и ответах: учебно-практическое пособие. О Филимонова...»

«ПРОЕКТ ПРОЕКТ МЕТОДИЧЕСКИЕ РЕКОМЕНДАЦИИ образовательному учреждению, реализующему программы послевузовского профессионального образования, для подготовки к проведению процедуры постлицензионного контроля 1. Основные положения Экспертиза условий осуществления образовательной деятельности осуществляется в рамках проведения процедуры постлицензионного контроля образовательных учреждений. Процедура постлицензионного контроля состоит в установлении соответствия условий обучения в учебных заведениях,...»

«Федеральное агентство по образованию Южно-Уральский государственный университет Институт открытого и дистанционного образования Юридический факультет Кафедра Уголовный процесс и криминалистика Г.А. Васильева ПРОФЕССИОНАЛЬНАЯ ЭТИКА ЮРИСТА Учебно-методический комплекс по дисциплине Челябинск 2005 Учебно-методический комплекс (УМК) по дисциплине Профессиональная этика юриста предназначен для студентов, обучающихся по специальности Юриспруденция. УМК включает: рабочую программу дисциплины,...»

«МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РФ Восточно-Сибирский государственный технологический университет Алтаев А.А. Имитационное моделирование на языке GPSS МЕТОДИЧЕСКОЕ ПОСОБИЕ ПО ДИСЦИПЛИНЕ КОМПЬЮТЕРНОЕ МОДЕЛИРОВАНИЕ для студентов специальности 220400 Программное обеспечение ВТ и АС Издательство ВСГТУ Улан-Удэ, 2002 УДК: 681.142 Имитационное моделирование на языке GPSS / Сост. Алтаев А.А. – Улан-Удэ, Изд-во ВСГТУ, 2001. – 122 с. Методическое пособие включает справочный материал по функциональным...»

«ПРАВИТЕЛЬСТВО РОСТОВСКОЙ ОБЛАСТИ Департамент инвестиций и предпринимательства Ростовской области Некоммерческое партнерство Ростовское региональное агентство поддержки предпринимательства Методическое пособие В ПОМОЩЬ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЮ: ОРГАНИЗАЦИЯ РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛИ (выпуск 4) г. Ростов-на-Дону 2011 ВВЕДЕНИЕ Данное методическое пособие содержит практические рекомендации предпринимателям по организации розничной торговли, в том числе, розничной торговли на рынках. Рассмотрены вопросы организации...»

«Институт Развития Свободы Информации www.svobodainfo.org Доступ к информации в Российской Федерации Методическое пособие 2-е издание, переработанное и дополненное Санкт-Петербург 2011 Авторы: Павлов И.Ю., Голубева Е.Г., Сухих Д.Н., Смирнов Е.Е., Захаревич И.А., Морозов Ф.В., Короткова М.С., Толстенева Т.А. Под редакцией канд. юрид. наук И. Ю. Павлова. Аннотация Настоящее методическое пособие представляет собой опыт обобщения и наглядного (схематического) представления всех этапов получения...»

«Седьмое издание, переработанное Рекомендовано Учебно-методическим центром Классический учебник в качестве учебного пособия для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальности Юриспруденция УДК 347(075.8) ББК 67.404я73 П32 Пиляева В.В. П32 Гражданское право в вопросах и ответах : учебное пособие / В.В. Пиляева. — 7е изд., перераб. — М. : КНОРУС, 2011. — 448 с. ISBN 978-5-406-00637-5 В пособие входят все вопросы курса, включаемые в билеты для экзаменов,...»






 
© 2013 www.diss.seluk.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Авторефераты, Диссертации, Монографии, Методички, учебные программы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.