WWW.DISS.SELUK.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

 

На правах рукописи

ГУСЕВ Александр Борисович

ВЛИЯНИЕ ФИСКАЛЬНЫХ ИНСТРУМЕНТОВ НА ЭКОНОМИЧЕСКИЙ

РОСТ: МЕТОДЫ МАКРОАНАЛИЗА

Специальность

08.00.05 — «Экономика и управление народным хозяйством»

(макроэкономика) 08.00.13 — «Математические и инструментальные методы экономики»

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Москва PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Работа выполнена в секторе методологии государственного регулирования экономики Института макроэкономических исследований (ИМЭИ) Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации.

Научный руководитель: доктор экономических наук, профессор Е.В.Балацкий

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор В.В.Капитоненко кандидат экономических наук Ю.В.Кузнецов

Ведущая организация: Институт мировой экономики и международных отношений РАН

Защита состоится « 2003 г. в « » часов на заседании диссертационного совета К 227.005.01 в Институте макроэкономических исследований Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации по адресу: 125284, Москва, 1-й Хорошевский проезд, д. 3а.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке института.

Автореферат разослан « 2003 г.

»

Ученый секретарь диссертационного совета кандидат экономических наук А.Д.Крюкова PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА РАБОТЫ

Актуальность исследования. Эффективная налоговая система является одним из важнейших факторов динамичного развития национальной экономики. Несмотря на это за 12-13 лет экономических реформ Россия так и не смогла создать удовлетворительную налоговую систему, в должной мере выполняющую как регулятивную, так и фискальную функции. Все эти годы российская налоговая система не обладала таким качеством, как стабильность. Фактически годы реформ превратились в годы активного экспериментирования с налогами без достижения ощутимых позитивных результатов.





Осознание тупиковости подобной ситуации нашло свое отражение в Послании Президента России Федеральному Собранию в 2003 году, в котором отмечается, что только сейчас правительство впервые в своей налоговой политике переходит от ежегодного планирования к среднесрочному. В этом же документе впервые ставится проблема установления «разумного уровня налогов». Однако пока остается не ясным, какова конкретная величина этого «разумного уровня» и каким образом государство будет его контролировать.

В настоящее время действует ряд факторов, актуализирующих значение налоговых регуляторов. Во-первых, на траектории экономического роста чувствительность национальной экономики к колебаниям налогов возрастает по сравнению с предшествующим периодом кризиса. Во-вторых, все больше нарастает проблема рентных платежей.

Среди основных принципов современной налоговой политики, указанных Президентом России, основополагающее место принадлежит принципу «равенства субъектов налогообложения». Между тем, статистика показывает, что за последние годы отраслевая дифференциация налогового бремени возросла, а российская экономика все больше расслаивается на «налоговых иждивенцев» и «налоговых доноров». Ликвидация накопленных противоречий в данной сфере становится одним из основных направлений государственной налоговой политики.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Перечисленные моменты придают особую актуальность вопросам, связанным как с разработкой адекватного методического инструментария оценки эффективности налоговой политики, так и с выработкой практических рекомендаций по оптимизации российской системы налогообложения.

Цель исследования состоит в развитии методологии учета налогового фактора при осуществлении анализа и прогноза траекторий экономического роста, а также в разработке системы макроэкономических индикаторов эффективности фискальной системы государства.

В соответствии с указанной целью в работе решались следующие задачи:

• проанализировать существующие отечественные и зарубежные методики оценки влияния налогов на экономический рост и определить круг недостаточно проработанных вопросов;

• получить эмпирические значения максимальной величины фискального бремени как с точки зрения экономического роста, так и с позиции доходов бюджета;

• выявить зону оптимальных значений фискальной нагрузки, определяемых в отношении производственного и бюджетного критериев, с целью установления характера и синхронности реакций объема производства и размера фискальных доходов бюджета на изменение величины фискального • оценить роль фискального фактора в формировании долгосрочных и среднесрочных стратегий экономического роста в России.

Объектом исследования является налоговая система государства в контексте ее влияния на динамику национальной экономики.

Предметом исследования является совокупность методологических и методических подходов к оценке влияния налогов на динамику производства и бюджетных доходов государства.





Теоретической и методологической основой исследования являются работы отечественных и зарубежных экономистов по вопросам оптимизации PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com налогового бремени, научные труды Института макроэкономических исследований по проблеме экономического роста, законодательные и нормативноправовые акты Российской Федерации по вопросам налогообложения, статистические данные Госкомстата России, Бюро экономического анализа США, Бюро статистики труда США, Службы национальной статистики Великобритании, Бюро статистики Швеции.

Степень разработанности темы исследования. При подготовке работы автор опирался на результаты исследований следующих российских экономистов: С.В.Алексашенко, С.Аукуционека, А.Афонцева, Е.В.Балацкого, Д.Р.Белоусова, В.Васильева, А.Б.Виссарионова, А.А.Водянова, С.В.Гусакова, Р.Капеллюшникова, В.В.Капитоненко, Д.А.Киселева, В.А.Колемаева, А.В.Смирнова, Л.А.Стрижковой, А.В.Сморгонского, Л.Е.Соколовского, П.М.Теплухина, Э.Шевцовой, Е.Г.Ясина.

Автор использовал также работы таких зарубежных экономистов, как:

С.Адамс, П.Айленд, М.Алле, Э.Аткинсон, Дж.Бьюкенен, Дж.Ванниски, Р.Винн, Б.Даламагас, В.Дехелиа, В.Канто, Дж.Кларк, Д.Ли, Ю.Лондар, М.Упендер, Е.Фрейне, К.Холден, А.Хусайн, С.Шманске, В.Юринец.

Анализ работ отечественных и зарубежных экономистов показывает, что в настоящее время наблюдается определенная однобокость в исследовании роли налогов с точки зрения динамики производства: делается крен либо в сторону экономической теории без ее соответствующей верификации, либо на эмпирические данные и их обработку без учета имеющихся теоретических результатов. Гармоничное соединение общетеоретической и эмпирической линий экономического анализа в современной научной литературе пока отсутствует. Кроме того, имеющиеся количественные оценки зачастую очень противоречивы, что ставит задачу их приведения к общему методическому знаменателю. Данный факт предопределяет актуальность задачи дальнейшеPDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com го совершенствования инструментальных средств анализа налогового фактора.

Научная новизна диссертационного исследования заключается в разработке и апробации методов и моделей оценки влияния налогов на экономический рост.

Наиболее существенные научные результаты, полученные автором в ходе диссертационного исследования и выносимые на защиту, заключаются в • предложена система индикаторов производственно-бюджетной эффективности налоговой системы, основанная на использовании модифицированной концепции кривой А.Лаффера и направленная на оценку социальноэкономических последствий налогового регулирования национальной экономики;

• построены эконометрические производственно-институциональные зависимости для экономики России, Швеции, Великобритании и США, позволяющие осуществить количественную оценку индикаторов производственно-бюджетной эффективности национальных налоговых систем;

• предложена методика определения предельно допустимого налогового бремени, при котором национальная экономика способна расти естественным годовым темпом в 3% в долгосрочном периоде; предложенная методика апробирована на статистических данных России и США;

• обоснован тезис об относительно низкой чувствительности российской экономики к фискальным послаблениям сравнительно с экономически развитыми странами при реализации долгосрочных производственных стратегий, что следует учитывать при проведении политики налогового стимулирования экономического роста;

• предложена методика оценки влияния отдельных фискальных инструментов (НДС, налог на прибыль, налог на имущество, единый социальный налог) на экономический рост; предложенная методика апробирована на статистических данных экономики России.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Практическая значимость работы состоит в том, что предложенный в ней инструментарий может быть использован при разработке документов концептуального и прогнозного характера, определяющих основные параметры налоговой системы и перспективные направления ее реформирования.

Разработанный инструментарий может быть использован Министерством экономического развития и торговли РФ и Министерством финансов РФ при разработке решений по согласованию производственных и фискальных интересов государства. Материалы диссертационного исследования могут быть использованы высшими учебными заведениями при чтении курсов «Макроэкономика», «Экономическая теория» и «Государственные финансы».

Апробация результатов работы. Методологические положения и методические разработки, а также основные практические рекомендации, обоснованные в работе, были доложены на заседании сектора методологии государственного регулирования Института макроэкономических исследований (декабрь 2002 г.) и на специализированном семинаре в Институте макроэкономических исследований (март 2003 г.). Материалы диссертационного исследования были использованы Институтом макроэкономических исследований при подготовке научного доклада «Разработка методических подходов к формированию среднесрочной программы приватизации государственного имущества. Проект изменений и дополнений в концепцию управления государственным имуществом и приватизации в Российской Федерации» по теме «Нормативно-правовое обеспечение процесса регулирования государственного сектора экономики Российской Федерации» (шифр темы 1.17.42) по заказу Министерства экономического развития и торговли РФ, 2002 г.

Публикации. Основные положения диссертации отражены в 2-х научных публикациях общим объемом 9,5 печатных листов, в том числе лично PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Объем и структура работы. Диссертация изложена на 160 страницах, включает 25 таблиц, 34 формулы и 6 рисунков. Работа состоит из введения, трех глав, заключения, библиографии и пяти приложений.

КРАТКОЕ СОДЕРЖАНИЕ РАБОТЫ

В настоящее время отсутствует общепринятая методика, получившая одобрение большинства специалистов, для оценки критической величины налогового бремени, за пределами которой начинается производственная рецессия и уменьшение бюджетных доходов государства. Первая глава диссертационного исследования «Теоретические и методологические основы исследования системы фискального регулирования» посвящена внесению ясности в эти вопросы с учетом имеющихся инструментальных разработок в Рассмотрению обозначенного комплекса проблем предшествует обсуждение основных понятий и методических подходов к изучению экономической роли налогов. Для этого рассматриваются основные подходы к оценке эффективности системы налогообложения как в агрегированном варианте для совокупного налогового бремени, так и в дезагрегированном для отдельных налоговых ставок. Автором осуществлен критический анализ ряда западных и отечественных методик оценки эффективности фискальной системы, включая методики идентификации так называемой кривой Лаффера.

Среди них методика кусочной аппроксимации Е.В.Балацкого, методика экспериментального моделирования Б.Даламагаса, графические методики Это позволило выявить слабые места современных инструментальных подходов. В частности, автором рассматривается дезагрегированная методика оптимизации налоговой системы. Ее недостатком является то, что в ней, как правило, оптимизируется ставка только одного налога при фиксации остальных. Однако практика свидетельствует о постоянном изменении сразу PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com нескольких ставок, поэтому данный подход сильно упрощает реальность и с прикладной точки зрения оказывается малоприменимым. Имеющиеся попытки одновременной оптимизации нескольких ставок мало что дают, поскольку набор налогов достаточно велик и учет в модельных построениях даже базовых фискальных инструментов приводит к громоздким аналитическим конструкциям, не представляющим интерес для практиков. Кроме того, сопоставление эмпирических оценок, полученных на основе детализированного учета налоговых регуляторов, показывает их крайнюю противоречивость. Уже один этот факт свидетельствует об отсутствии объективности в разрабатываемых методиках данного класса.

Агрегированный учет совокупной фискальной нагрузки автор считает более удачным подходом, поскольку он позволяет сконцентрироваться на главных вопросах и осуществить более строгую верификацию всех экономических параметров. Однако и здесь имеются аналитические нюансы. В частности, для российской экономики большое значение имеет различие между фактическим и номинальным налоговым бременем. Данный факт делает необходимым учет обеих величин.

Рассматривая в современных модельных построениях критерии оптимизации деятельности юридических лиц, автор обнаружил их множественность и качественную несопоставимость. Между тем, использование различных критериев производственной деятельности хозяйствующих субъектов приводит к совершенно разным решениям оптимизационных моделей и соответствующему искажению оценок критического уровня налогового бремени. Тем самым автор приходит к выводу о целесообразности использования дескриптивных моделей, а отнюдь не оптимизационных, которые получили более широкое распространение.

Резюмируя выявленные недостатки современного инструментария исследования фискальных эффектов, автор приходит к выводу, что более перспективным следует считать подход, основанный на агрегированном учете налоговой нагрузки. Влияние же отдельных налоговых регуляторов на экоPDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com номический рост, по мнению автора, должно идти посредством учета их влияния на величину совокупного налогового бремени. Именно такая логика позволяет осуществить максимально корректную формализацию процесса влияния фискальных инструментов на траекторию экономического роста.

Отталкиваясь от представлений о существовании принципиальных различий между краткосрочными и долгосрочными последствиями изменения налогов, автор приходит к выводу, что целесообразно начинать анализ производственно-фискальных эффектов с краткосрочного аспекта с дальнейшим расширением набора рассматриваемых экономических параметров и добавлением требований к налоговой системе, переходя на уровень среднесрочных При моделировании краткосрочных производственно-фискальных эффектов автор считает целесообразным опираться на методологию лафферовых эффектов. В настоящее время данная методология нашла отражение в представлении о расщеплении влияния налогов на две составляющие. Первый аспект связан с изучением производственной кривой Y=Y(T) в системе координат «налоговое бремя (T) — объем производства (Y)», которая достигает локального максимума в точке T*, называющейся точкой Лаффера 1-го рода; для этой точки справедливы следующие условия: dY(T*)/dT=0;

Второй аспект связан с изучением фискальной кривой Q=Q(T) в координатной плоскости «налоговое бремя (T) —объем налоговых платежей (Q)», которая достигает локального максимума в точке T**, получившей название точки Лаффера 2-го рода: dQ(T**)/dT=0; d2Q(T**)/dT20. Экономически точка Лаффера 1-го рода означает предел налогового бремени, при котором производственная система еще не переходит в режим рецессии. Точка Лаффера 2-го рода указывает величину налогового бремени, за пределами которой увеличение массы налоговых поступлений становится невозможным. Графическое представление точек Лаффера 1-го и 2-го рода дано на рис. 1.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Идентификация точек Лаффера 1-го и 2-го рода и их сопоставление с фактическим и номинальным налоговым бременем позволяет оценить эффективность количественной настройки налоговой системы и определить направления ее оптимизации.

Рис. 1. Взаимное расположение точек Лаффера 1-го и 2-го рода на производственной и Проведенный в диссертационном исследовании обзор современной литературы показал, что существующие аналитические методы моделирования и оценки лафферовых эффектов дают чрезвычайно неустойчивые количественные результаты. По сути дела можно утверждать, что идентифицировать точки Лаффера для российской экономики пока так и не удалось. Данный факт позволяет автору сделать вывод, что дальнейшие поиски данных точек должны вестись в рамках эконометрических моделей, опирающихся на данные достаточно длинных динамических рядов. Развитию данного тезиса посвящена вторая глава диссертационного исследования «Эконометрические методы исследования влияния налогов на краткосрочный экономический PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Основой предлагаемого автором модельного инструментария является производственно-институциональная функция: Y=Y(L,F,T), где Y — выпуск (объем ВВП страны); F — капитал (объем основных фондов); L — труд (численность занятых в экономике работников); T — фактическая фискальная нагрузка (доля фискальных поступлений Q в ВВП, T=Q/Y). Фискальная кривая, т.е. зависимость между массой собираемых фискальных платежей и фискальной нагрузкой, описывается функцией Q=TY=TY(L,F,T).

Ключевым показателем для диссертационного исследования является показатель фискальной нагрузки T, который на макроуровне представляет собой долю фискальных платежей в ВВП, изъятых у физических и юридических лиц. В состав фискальных изъятий входят все налоговые платежи в бюджет и отчисления во внебюджетные фонды. Необходимость учета платежей физических лиц обусловлена тем, что бремя этих платежей косвенно переносится на предприятия, выступающие в качестве работодателей.

Проведенные автором расчеты позволили получить следующие производственно-институциональные функции:

R2=0,999; FS=2037,86; DW=2,05; N=15.

2) для экономики Великобритании (1978-1994 гг.)2:

R2=0,964; FS=80,58; DW=1,73; N=17.

R =0,998; FS=1038,50; DW=3,21; N=15.

В скобках под коэффициентами регрессионных моделей приведены значения соответствующих t-статистик; N — число наблюдений; R2 —коэффициент детерминации; FS — значение F-статистики; DW — коэффициент Дарбина-Уотсона.

Для экономики Великобритании и Швеции фактор капитала (F) учитывался как инвестиции в основные средства в связи с отсутствием в национальных системах статистики этих стран показателя объема основных средств.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Лаффера 1-го и 2-го рода рассчитываются по следующим формулам:

где µ, a, b, c и g — параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективных динамических рядов.

Построенные модели (1)-(3) позволяют сконструировать целый ряд дополнительных показателей эффективности фискальной системы. В частности, в работе проведена оценка точек переключения TL и TF, соответствующих стационарным условиям Y/L=0 и Y/F=0. Для США, Великобритании и Швеции данные точки вычисляются по формулам: TL = a / b и Наиболее интересным примером демонстрации работы производственно-институциональной функции является американская система хозяйствования (1), для которой результаты расчетов по формулам (4) и (5) приведены Изучение взаимного расположения значений T, T* и T** позволило установить, что фискальный зазор между точками Лаффера 1-го и 2-го рода в США составлял примерно 1 процентный пункт (табл. 1). Подобное расхождение лежит в пределах обычной статистической погрешности. Это означает, что реакция бюджета в США почти полностью эквивалентна реакции производителя. Следовательно, любое превышение фактическим фискальным бременем критического значения T* оказывает дестимулирующее воздействие на производителя и автоматически ухудшает бюджетные позиции страны.

Таким образом, можно констатировать чрезвычайно высокую чувствительность фискальной системы США к производственной динамике. Учитывая PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com тенденцию к совпадению точек Лаффера 1-го и 2-го рода, сам выбор эффективной ставки фискального бремени в США значительно упрощается. Кроме того, в свете данного факта становится понятной однобокость классической концепции кривой А.Лаффера, которая оперирует только точкой Лаффера 2го рода.

Точка Лаффера 1-го рода Точка Лаффера 2-го рода Фактическая фискальная Анализ экономики США выявил феномен тесного переплетения фискального и технологического факторов. Расчеты показывают, что TF=32,8%, а TL=26,2%. Следовательно, для того, чтобы предельная производительность труда и предельная производительность капитала были одновременно положительными, фактическое фискальное бремя должно находиться в интервале: TLTTF (26,2%T32,8%). Из табл. 1 видно, что в течение всех 15 лет фактическая величина фискальной нагрузки лежала строго в этом интервале (схематичное изображение данного фискально-технологического ограничеY / Y PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Рис. 2. Диапазон технологически эффективных параметров фискальной нагрузки.

В отличие от экономики США, Великобритании и Швеции проведенные автором расчеты показали, что экономика России предполагает определенную модификацию базовой эконометрической модели, успешно прошедшей проверку на указанных трех странах. В результате вычислительных экспериментов для экономики России 1989-2000 гг. получена следующая эконометрическая модель:

R2=0,963; FS=117,40; DW=2,08; N=12.

функции для России выражается формулой Y = exp(С + aLT + bLT 2 ), где a, b и С — параметры, оцениваемые статистически на основе ретроспективных динамических рядов; остальные обозначения прежние. Особенность данной функции состоит в том, что ВВП, производимый в российской экономике, зависит только от фактора труда и фискального бремени. Как показали эмпирические расчеты, попытки включить в спецификацию модели переменные капитала, инвестиций в основной капитал и прочие успеха не имели.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Из полученной зависимости выражение для точки Лаффера 1-го рода Расчетные значения T* и T** для российской экономики представлены Средняя величина точки T** составила 38,9% и ее значение все время было существенно выше точки Лаффера 1-го рода. В среднем фискальный зазор между ними составлял 6 процентных пунктов (табл. 2). Это величина представляется чрезвычайно большой и свидетельствует о своеобразном конфликте производственного и бюджетного критериев оптимизации фискального бремени.

В этом состоит существенное отличие экономики России от США, где производственные интересы бизнеса и бюджетные интересы государства составляют некое единство ориентиров относительно оптимальной ставки фискального бремени.

Особое значение представляет фискальная точка переключения TL, значение которой для российской экономики составляет 63,6%. Превышение PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com фискальным бременем этой величины способно разрушить естественные технологические связи в экономике, когда предельная производительность труда станет отрицательной. В контексте проводимого анализа можно утверждать, что критическая величина TL=63,6% представляет собой тот абсолютный предел фискальной нагрузки, за которым начинается разрушение всей системы национального производства.

Развивая предложенную методологию, автор переходит от рассмотрения фактической фискальной нагрузки в российской экономике к анализу влияния ее номинальной величины (Tn), рассчитываемой как сумма фактического фискального бремени и задолженности по налогам в консолидированный бюджет. Результаты расчетов представлены в табл. 2.

Анализируя значения коэффициента фискального давления (V=Tn/T*), автор делает вывод, что в течение 1997-2000 гг. государство в среднем более чем на 20% перегружало экономику фискальной нагрузкой; производители не могли выдержать такое бремя налогов, что способствовало росту их недоплаты.

Данные табл. 2 свидетельствуют также о том, что в 1997-2000 гг., максимизируя объем фискальных доходов бюджета, государство устанавливало номинальную фискальную нагрузку, превышающую значение точки Лаффера 2-го рода на 1-2 процентных пункта. Подобные перегибы являются чрезмерными и свидетельствуют о грубых просчетах в государственной фискальной политике.

В качестве самостоятельной в работе рассматривается проблема инвариантности точек Лаффера, т.е. проверка расчетных значений T* и T** на устойчивость. Для этого в исходную модель для экономики США вместо показателя L использовался показатель фонда оплаты труда (W), а вместо F — показатель инвестиций в основные средства (I). Расчеты показали, что изменение способа учета макрофакторов не привело к смещению ранее полученных оценок точек Лаффера 1-го и 2-го рода. Для экономики России тестирование значений точек Лаффера 1-го и 2-го рода на инвариантность осуществPDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com лялось посредством изменения спецификации исходной модели при тех же объясняющих переменных. Результаты расчетов показали, что точка Лаффера 1-го рода для экономики России оценивается с чрезвычайно высокой точностью, а в отношении точки Лаффера 2-го рода максимальный сдвиг составил 2 процентных пункта — от 37% до 39% ВВП. В целом проведенные тесты на инвариантность точек Лаффера для экономики России и США свидетельствуют о высокой степени доверия к сделанным автором качественным Следуя выбранной методологии исследования, в третьей главе диссертационного исследования «Фискальные, воспроизводственные и технологические факторы долгосрочного экономического роста» автор переходит к анализу влияния налогового фактора на долгосрочный экономический рост.

В данной главе рассматривается аналитическая модель, включающая помимо фискального фактора воспроизводственные и технологические параметры. В расчетах автор использовал следующую базовую зависимость для фискальной нагрузки:

где T() — предельно допустимая доля фискальных изъятий в добавленной стоимости Y; — темп прироста произведенной добавленной стоимости ( = Yt / Yt 1 1 ); — норма выбытия основных фондов F; k — капиталоемкость производства ( k = F / Y ); m — отношение инвестиций в основные фонды к объему чистой прибыли ( m = I / ); — доля суммы амортизации основных средств и затрат на оплату труда в добавленной стоимости. Учет указанных параметров позволяет говорить о совокупности фискальных, воспроизводственных и технологических факторов долгосрочного экономического роста. Долгосрочный характер рассматриваемых процессов определяется длительностью настройки инвестиционных режимов воспроизводственного цикла и устойчивостью технологических характеристик производства.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Формула (7) была аналитически получена на базе уравнения накопления основного капитала Ft = (1 ) Ft 1 + I t и структуры добавленной стоимости 1 = t + Tt + rt, где r — доля чистой прибыли в добавленной стоимости Формула (7) позволяет определить предельно допустимое фискальное бремя, при котором возможна реализация экономического роста с заданным темпом. Фискальное бремя, соответствующее =0, является тем абсолютным пределом, за которым начинается производственная рецессия.

Видоизменяя постановку задачи, автор также рассматривает соотношение для определения потенциального темпа роста производства (*) при фактическом фискальном бремени (Tfact).

Сопоставление потенциальных * и фактических темпов экономического роста позволяет уяснить недоиспользованные резервы производства и оценить степень комфортности сложившейся фискальной среды. Данные индикаторы имеют ключевое значение при изучении влияния налогов на производственную активность системы в долгосрочном периоде.

Особое аналитическое внимание в работе придается показателю эластичности фискальной нагрузки по темпам экономического роста (), которая показывает, на сколько должно уменьшиться предельное фискальное бремя, чтобы обеспечить скачок экономического роста с нулевого темпа до трехпроцентного, традиционно считающегося нормальным. Таким образом, идентифицирует своего рода фискальную цену одного процента экономического роста. Формула эластичности фискальной нагрузки по темпам роста производства имеет следующий вид (9):

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com где 0 и 1 — темпы прироста производства; значение 0 берется равным нулю, а значение 1 — равным 3%; T0(0) и T1(1) — предельное фискальное бремя при соответствующих темпах прироста производства, оцениваемое по Результаты расчетов по формулам (7), (8) и (9) для российской экономики и промышленности с использованием показателей фактической фискальной нагрузки приведены в табл. 3.

Данные табл. 3 фиксируют рост чувствительности к фискальным регуляторам как всей экономики России, так и промышленности. Так, в 2001 г. по сравнению с предыдущим периодом налоговая цена экономического роста () снизилась на 0,74 п.п. и на 1,04 п.п. соответственно (здесь и далее Предельно допустимое фискальное бремя (T()), % Эластичность фискальной нагрузки по Потенциальный темп экономического прироста при фактической фискальной Анализируя значения расчетного параметра *, автор делает вывод об улучшении долгосрочных производственных возможностей, позволяющих российской экономике и ее промышленному сектору развиваться темпами, превышающими естественный 3%-ный уровень.

Аналогичный анализ, основанный на оценке предельно допустимой фискальной нагрузки, был проведен для экономики США 1996-2001 гг. В табл. 4 приведены агрегированные результаты расчетов.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com Проведенные межстрановые исследования экономики России и США по показателю предельно допустимой фискальной нагрузки позволили автору провести сравнение режимов экономического развития. В частности, на макроуровне ширина полосы предельно допустимого фискального бремени для нулевого и 3%-ного экономического роста в России гораздо шире, чем в США. Так, в 2000 г. в России соответствующий зазор составлял 6,7 п.п., а в США — 1,6 п.п. В 2001 г. в России и США эти цифры составляли 4,5 и 1,4 п.п. соответственно. Следствием указанного факта является чрезвычайно высокая фискальная цена экономического роста в России по сравнению с США. К примеру, в 2000 г. данный показатель в указанных странах имел значения –2,23 и –0,52 соответственно, а в 2001 г. -1,50 и –0,46.

Это позволяет сделать основной вывод исследования о том, что в настоящее время российская экономика по сравнению с американской является менее восприимчивой к фискальным регуляторам. А это в свою очередь означает, что при необходимости ускорить развитие российской экономики государству придется идти на достаточно серьезные налоговые послабления.

Данное обстоятельство целесообразно учитывать при реализации макроэкономических мер по активизации экономического роста.

В соответствии с принятой методологией исследования фискальной системы результатом анализа производственно-фискальных эффектов станоФактическое фискальное бремя для частного сектора экономики США и его сегментов не включает платежи по подоходному налогу физических лиц, занятых в соответствующих сферах бизнеса.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com вится принятие решения об изменении совокупной фискальной нагрузки.

Однако реализация этого решения сопряжена с задачей выбора налогов, ставки которых будут изменены. Для решения задачи выбора налогов автор предлагает схему взвешивания налогов с точки зрения их фискальной силы, определяемой налогооблагаемой базой.

Показатель фискальной силы налога в предлагаемой схеме означает эластичность совокупной фискальной нагрузки относительно изменения его процентной ставки и фиксирует, на сколько процентных пунктов изменится величина налогового бремени, если ставка рассматриваемого налога изменится на 1 процентный пункт. Для расчета данной величины необходимо определить долю платежей по i-ому налогу в ВВП (pi=Qi/Y). Зная базовые ставки налогов (si) и занимаемый ими вес в ВВП (pi), искомый параметр эластичности фискального бремени Zi для i-того налога оценивается по формуле:

Zi=pi/si. Результаты расчетов для некоторых фискальных инструментов применительно к экономике России приведены в табл. 5.

Расчетные значения показателей эластичности (Zi) позволили провести сравнительное сопоставление фискальных сил рассматриваемых налогов (табл. 5). Так, с точки зрения размера фискальной нагрузки T изменение ставки налога на имущество на 1 п.п. оказывается эквивалентным либо изменению ставки налога на прибыль на 2 п.п., либо изменению ставки НДС на 1,4 п.п., либо изменению ставки ЕСН на 2,7 п.п. Полученная иерархия фискальных инструментов дает вполне определенные ориентиры при необходимости манипулирования ими. Кроме того, вектор эластичности фискального PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com бремени (Zi) позволяет проводить вариантные расчеты влияния каждого налога на темпы экономического роста. Например, чтобы снизить фискальную нагрузку на 1,5 п.п. и тем самым добиться увеличения темпов экономического роста на 1 п.п., необходимо снизить либо ставку налога на прибыль на 6,3 п.п., либо НДС — на 4,3 п.п., либо налога на имущество — на 3 п.п., либо В заключении диссертации подводятся итоги и суммируются выводы, полученные в ходе исследования.

По теме диссертации автором опубликованы следующие работы:

1. Налоги и экономический рост: теории и эмпирические оценки. М.:

Экономика и право, 2003 (монография). — 8,5 п.л.

2. Фискальные и воспроизводственно-технологические факторы долгосрочного экономического роста (в соавт.) // «Общество и экономика», №3, PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

 
Похожие работы:

«Брагин Дмитрий Юрьевич Управление взаимодействием туристских и транспортных предприятий Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (сфера услуг) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт – Петербург 2002 Работа выполнена в Санкт – Петербургском государственном университете экономики и финансов. Научный руководитель - доктор экономических наук, профессор Карпова Г.А. Официальные оппоненты - доктор...»

«КОЗОЧКИНА ОЛЬГА АЛЕКСАНДРОВНА СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКОЕ ОБОСНОВАНИЕ РАЗВИТИЯ РЕГИОНАЛЬНОЙ АЭРОДРОМНОЙ (АЭРОПОРТОВОЙ) СЕТИ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ Специальность 08.00.05. – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами транспорт) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва 2009 Работа выполнена на кафедре Управление на транспорте Государственного университета...»

«УЛМАСОВ ФАРХОДЖОН МАХМУДЖОНОВИЧ ПОВЫШЕНИЕ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ НАЦИОНАЛЬНОЙ ЭКОНОМИКИ (НА ПРИМЕРЕ ОТРАСЛЕЙ АПК РЕСПУБЛИКИ ТАДЖИКИСТАН) Специальности: 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (макроэкономика) 08.00.14 - Мировая экономика АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва - 2009 Работа выполнена на кафедре Государственного регулирования национальной экономики ФГОУ ВПО Государственный университет управления....»

«Зуева Ксения Андреевна РЕГИОНАЛЬНЫЕ ОСОБЕННОСТИ РАЗВИТИЯ И ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ СЕКТОРА ДОМАШНИХ ХОЗЯЙСТВ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Екатеринбург – 2013 Диссертационная работа выполнена на кафедре региональной, муниципальной экономики и управления ФГБОУ ВПО Уральский государственный экономический университет заслуженный деятель науки...»

«СЕРБА СЕРГЕЙ ВЛАДИМИРОВИЧ ФОРМИРОВАНИЕ МЕХАНИЗМА ОЦЕНКИ ЭФФЕКТИВНОСТИ РЕЗУЛЬТАТОВ ИННОВАЦИОННОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург – 2012 2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования СанктПетербургский национальный...»

«ГРЁНЛУНД АННА ЮРЬЕВНА РАЗВИТИЕ ЛОКАЛЬНОГО АГРОПРОДОВОЛЬСТВЕННОГО РЫНКА СЕВЕРО-ВОСТОЧНОГО РЕГИОНА Специальность 08.00.05. – Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва 2013 Работа выполнена на кафедре менеджмента и маркетинга Московского университета им. С.Ю. Витте доктор экономических наук, доцент Научный руководитель Алексеев Александр Николаевич академик РАСХН,...»

«КИРИЛЛОВ Сергей Николаевич Эколого-экономическая система городского землепользования: механизм управления и инструменты регулирования Специальность 08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством: экономика природопользования; муниципальная экономика и управление местным развитием АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук Ростов-на-Дону – 2007 Диссертация выполнена на кафедре экономики природопользования ГОУ ВПО Волгоградский...»

«ТКАЧЕНКО ТАТЬЯНА ЯКОВЛЕВНА ТЕОРИЯ, МЕТОДОЛОГИЯ И ИНСТРУМЕНТАРИЙ Е-ПОДДЕРЖКИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МНОГОПРОФИЛЬНОГО МЕДИЦИНСКОГО УЧРЕЖДЕНИЯ Специальность - 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством – Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами сферы услуг Специальность - 08.00.13 Математические и инструментальные методы экономики АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук Екатеринбург - Работа выполнена на...»

«ОДИНЦОВ СЕРГЕЙ СЕРГЕЕВИЧ ОРГАНИЗАЦИЯ ПРОЦЕССА ОБЕСПЕЧЕНИЯ БЕЗОПАСНОСТИ ЭКОНОМИЧЕСКОГО РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управления предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург-2013 2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего...»

«Ютяева Оксана Николаевна УСТОЙЧИВОЕ И БЕЗОПАСНОЕ РАЗВИТИЕ РЕГИОНА: ОЦЕНКА И ОБЕСПЕЧЕНИЕ (НА МАТЕРИАЛАХ АЛТАЙСКОГО КРАЯ) Специальность 08.00.05 – экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Барнаул – 2011 2 Диссертация выполнена на кафедре региональной экономики и управления Международного института экономики, менеджмента и информационных систем ФГБОУ ВПО Алтайский...»

«ХАРЧЕВНИКОВ МАКСИМ ВИКТОРОВИЧ ЭКОНОМИЧЕСКАЯ УСТОЙЧИВОСТЬ ФУНКЦИОНИРОВАНИЯ И РАЗВИТИЯ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами - промышленность) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва – 2011 Работа выполнена на кафедре экономики и управления производством Государственного образовательного учреждения...»

«Хисматуллин Марсель Мансурович ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКИЕ ФАКТОРЫ РАЗВИТИЯ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА В АГРАРНОЙ СФЕРЕ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Казань-2006 2 Работа выполнена Казанском государственном аграрном университете Научный руководитель – доктор...»

«Радыгина Светлана Владимировна Моделирование механизма определения платы за аренду земли Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (региональная экономика) Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Ижевск – 2005 2 Диссертация выполнена на кафедре экономики предпринимательства Государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования Удмуртский государственный университет Научный...»

«Монина Оксана Юрьевна ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ ВЫРАЩИВАНИЯ И РЕАЛИЗАЦИИ СКОТА НА ЗАБОЙ В УСЛОВИЯХ ФОРМИРОВАНИЯ РЫНКА МЯСНОГО СЫРЬЯ (на примере Саратовской области) Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (АПК и сельское хозяйство) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Саратов 2013 Работа выполнена на кафедре Экономическая кибернетика ФГБОУ ВПО Саратовский государственный аграрный университет им. Н.И....»

«Белоусов Михаил Юрьевич Анализ условий привлечения частных компаний к предоставлению локальных общественных благ (пример вывоза ТБО в России) Специальность 08.00.01 Экономическая теория Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва 2010 Работа выполнена в государственном образовательном бюджетном учреждении высшего профессионального образования Государственный университет – Высшая школа экономики Научный руководитель : доктор...»

«Тонкошкуров Игорь Владимирович РАЗВИТИЕ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОЙ КООПЕРАЦИИ В ГЕРМАНИИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ Специальность 08.00.14 – Мировая экономика АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург 2011 Работа выполнена на кафедре экономической теории Института экономики и управления Федерального государственного бюджетного образовательного учреждения высшего профессионального...»

«ЗАРГАРОВА МАРИНА ВЛАДИМИРОВНА УПРАВЛЕНИЕ ПРОИЗВОДСТВОМ И СБЫТОМ ВИНОГРАДНОВИНОДЕЛЬЧЕСКОЙ ПРОДУКЦИИ РЕГИОНА (на примере Ставропольского края) 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук МОСКВА – 2009 1 Диссертационная работа выполнена на кафедре управления сельскохозяйственным...»

«Петрова Светлана Юрьевна СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ СИСТЕМЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (Экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Княгинино – 2013 2 Диссертация выполнена на кафедре Экономика и статистика ГБОУ ВПО Нижегородский государственный...»

«БЕК Вадим Александрович СИСТЕМА ТАМОЖЕННОГО КОНТРОЛЯ КАК ФОРМА ГОСУДАРСТВЕННОЙ УСЛУГИ РЕГУЛИРОВАНИЯ СФЕРЫ ТОРГОВЛИ ОБЪЕКТАМИ ИНТЕЛЛЕКТУАЛЬНОЙ СОБСТВЕННОСТИ 08.00.05 — экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – сфера услуг) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук Хабаровск – 2012 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном...»

«Комышев Анатолий Леонидович ОРГАНИЗАЦИОННО - ЭКОНОМИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ РАЗВИТИЯ УПРАВЛЕНИЯ МОЛОЧНЫМ КОМПЛЕКСОМ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ ( ТЕОРЕТИКО - МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ ПРАКТИКИ ) Специальность 08.00.05 - Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами – АПК и сельское хозяйство) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук Ижевск 2005 Работа выполнена в ФГОУ ВПО Ижевская...»






 
© 2013 www.diss.seluk.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Авторефераты, Диссертации, Монографии, Методички, учебные программы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.