WWW.DISS.SELUK.RU

БЕСПЛАТНАЯ ЭЛЕКТРОННАЯ БИБЛИОТЕКА
(Авторефераты, диссертации, методички, учебные программы, монографии)

 

Налоговая политика - фактор формирования социально ориентированной рыночной экономики в россии

На правах рукописи

Топоркова Мария Сергеевна

НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА - ФАКТОР ФОРМИРОВАНИЯ

СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННОЙ РЫНОЧНОЙ

ЭКОНОМИКИ В РОССИИ

Специальность 08.00.01 - Экономическая теория

АВТОРЕФЕРАТ

диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук

Красноярск - 2005 Диссертация выполнена на кафедре экономической теории Красноярского государственного университета

Научный руководитель: кандидат экономических наук, доцент Поподько Галина Ивановна

Официальные оппоненты: доктор экономических наук, профессор Лячин Владимир Иванович кандидат экономических наук, доцент Каячев Геннадий Федорович

Ведущая организация: Красноярский государственный торгово-экономический институт

Защита состоится «24» марта 2005 г. в 15:30 на заседании диссертационного совета ДМ 212.099.01 в Красноярском государственном университете по адресу 660041, г. Красноярск, пр. Свободный, 79, конференц-зал.

С диссертацией можно ознакомиться в библиотеке Красноярского государственного университета.

Автореферат разослан «22» февраля 2005 г.

Ученый секретарь диссертационного совета, кандидат экономических наук, доцент Е. В. Зандер Актуальность темы исследования. В настоящее время одной из основных проблем российского общества является низкий уровень благосостояния населения.

Отставание уровня жизни большинства россиян от уровня жизни населения в экономически развитых странах существовало и во время функционирования командно-административной системы в СССР, и усугубилось в период экономических реформ 1990-х годов. Вследствие этого вопрос об увеличении благосостояния населения нашей страны не теряет актуальности, а необходимость проведения реформ, направленных на повышение уровня жизни является общепризнанной. Преодолеть данную проблему позволит формирование социально ориентированной рыночной экономики (далее СОРЭ), которая отличается высоким уровнем благосостояния населения и наличием эффективной системы социальной защиты граждан. Поэтому необходим инструмент, стимулирующий развитие производства, усиление конкуренции, эффективное распределение доходов. Одним из таких инструментов выступают налоги.

Актуальность теоретического исследования налоговой политики как фактора формирования социально ориентированной рыночной экономки в России обусловлена тем, что в связи с переходом от централизованного хозяйства к рыночному возникла потребность в изменении этой формы государственного воздействия на экономику. В процессе перехода к рынку были использованы зарубежные модели налоговой политики, которые не учитывали особенностей российской экономики и стимулировали сокращение объемов производства и снижение благосостояния россиян. Поэтому отечественная налоговая политика неоднократно подвергалась реформированию, и до настоящего момента сохраняется необходимость в расширении теоретической базы, позволяющей эффективно использовать данную форму государственного воздействия в процессе становления СОРЭ в России. Все это подтверждает актуальность выбранной темы исследования.

Степень научной разработанности проблемы. Теория социально ориентированной рыночной экономики получила разностороннее рассмотрение в работах В. Гутника, П. Козловски, X. Ламперта, А. Мюллер-Армака, А. Нестеренко, В. Ойкена, Л. Эрхарда, О. Шлехта и др. В работах этих ученых значительная роль в отведена государственному регулированию. Влиянию государственного регулирования, а также исследованию форм и инструментов государственного воздействия на экономику и социальную сферу посвящены работы А. Илларионова, В. May, В. Медведева, Е. Строева, Ф. Шамхалова, Е. Ясина и др.

Теоретическая база, лежащая в основе современной налоговой политики как одной из форм государственного регулирования, была разработана представителями различных направлений экономической теории: А. Лэффер, М. Уэйнденбаум, М.

Берне, Г. Стайн (неоклассическая школа), М. Лорэ, Н. Калдор, И. Фишер (неокейнсианская школа). Среди российских ученых исследованием отдельных проблем налогового регулирования занимаются С. Баткибеков, А. Васильева, А.

Голубович, А. Горбунов, Е. Гурвич, Б. Рогозин, Г. Русакова, С. СинельниковМурылев, В. Субботин, В. Фролов, Д. Черник и др. Следует отметить, что развитие научных концепций налогообложения происходило в отрыве от развития теории СОРЭ, и специальных теоретических разработок, определяющих влияние налоговой политики на процесс формирования СОРЭ в различных странах, не сложилось.

реформирования налоговой политики, способствующей формированию СОРЭ в России. Выбранная цель исследования предполагает решение следующих задач:

1) дать теоретическую характеристику СОРЭ;

2) определить роль и место налоговой политики в СОРЭ;

3) провести анализ современной международной практики налогового регулирования в странах с СОРЭ и выявить зависимость, складывающуюся между уровнем государственного регулирования и особенностями налоговой политики;

4) определить особенности и перспективы формирования СОРЭ в России;

5) дать оценку современной российской налоговой политики, а также выявить специфические черты налоговой политики, которые могли бы усилить социальную ориентацию отечественной экономики;

6) выработать и обосновать предложения по повышению эффективности налогового регулирования для формирования СОРЭ в России.

составляющих механизма формирования СОРЭ. Предметом выступают особенности и методы налоговой политики, способствующие становлению СОРЭ в нашей стране.

Теоретической и методологической основой исследования послужили материалы экономической печати, статистические данные и аналитические обзоры, сформированной СОРЭ (предоставляемые Госкомстатом РФ, МНС РФ, отделом регламентирующие различные направления налоговой политики, а также практические расчеты и результаты, полученные автором самостоятельно в процессе исследования налоговой политики, способствующей формированию СОРЭ.

Научная новизна исследования определена следующими положениями:

1. Предложена новая классификация разновидностей СОРЭ, в соответствии с критерием уровня государственного регулирования: а) СОРЭ с ограниченным государственным регулированием (в США, Канаде, Японии, Великобритании); б) СОРЭ со средним уровнем государственного регулирования (в Швеции, Финляндии, Норвегии, Дании); в) СОРЭ с высоким уровнем государственного регулирования (в Германии, Франции, Италии, Австрии, Нидерландах).

подоходного налога, НДС и социальных отчислений в процессе формирования и следующие взаимосвязи: а) уровень ставок по прямым налогам имеет обратную зависимость от уровня ставок косвенных налогов в странах с СОРЭ; б) уклонения от уплаты налога на прибыль порождают уклонения от выплаты НДС, подоходного и социального налогов; в) превышение ставки социальных отчислений ставки налога на прибыль порождает уклонения от уплаты социальных отчислений.

3. Выявлены особенности налоговой политики в странах с различными разновидностями СОРЭ:

источником доходов бюджета выступает подоходный налог, изымаемый по высоким ставкам. Применение налога на прибыль отличается использованием высоких ставок и одновременно большого числа льгот, что позволяет снизить величину изъятия при расширении производства. В данных странах существует низкий уровень ставок по косвенным налогам и социальным отчислениям, что обусловливает малые доли этих налогов в структуре доходов государств;

- в странах со средним уровнем государственного регулирования основным источником доходов бюджета выступает НДС, изымаемый по высоким ставкам.

Применение налога на прибыль отличается использованием единой низкой ставки с ограниченным количеством льгот для создания равных конкурентных возможностей для всех производителей. Изъятие подоходного налога ограничено и осуществляется по низким ставкам. В настоящее время в этих странах наблюдается сокращение ставок и уровня изъятия социальных отчислений;

- в странах с высоким уровнем государственного регулирования основным источником доходов бюджета являются социальные отчисления и подоходный налог, изымаемые по высоким ставкам. Практика обложения налогом на прибыль характеризуется использованием высоких ставок и большого числа льгот. В этих странах существует низкий уровень изъятия и ставок НДС.

4. Доказана эффективность формирования в России социально ориентированной рыночной экономики со средним уровнем государственного регулирования.

5. Разработаны предложения по изменению налоговой политики, в процессе становления СОРЭ в России: а) снижение ставки налога на доходы физических лиц;

б) введение двухуровневой ставки налога на прибыль; в) использование НДС в качестве основного источника доходов государства; г) применение ставки единого социального налога не превышающей ставки налога на прибыль.

Теоретическая значимость работы заключается, во-первых, в систематизации видов СОРЭ с позиции уровня государственного регулирования; во-вторых, в различными видами СОРЭ; в-третьих, в выявлении видов налогов наиболее между ними в процессе взимания; в-четвертых, в детальном исследовании налоговой политики, стимулирующей усиление социальной ориентации экономики России.

повышения эффективности налоговой политики при формировании СОРЭ в России с учетом экономических и социальных последствий в краткосрочной и долгосрочной перспективе. Результаты исследования и предложенные рекомендации могут быть учтены и использованы при формировании государственной экономической политики, направленной на повышение благосостояния общества и экономический рост. Материал диссертации может использоваться при подготовке лекций и спецкурсов о роли налоговой политики в современной экономике.

обсуждались на заседаниях кафедры экономической теории КрасГУ, докладывались на краевой научно-практической конференции студентов и аспирантов «Проблемы переходной экономики» Красноярск, 2003 г.; 9-ой Межрегиональной научнопрактической конференции студентов и аспирантов, Красноярск, 2003 г. Основные положения, обобщения и выводы исследований изложены в девяти публикациях, общим объемом б п. л.

Структура диссертации. Диссертация состоит из введения, двух глав, заключения, четырех приложений и списка использованной литературы из наименований.

Во введении обоснована актуальность выбранной темы, дана характеристика степени разработанности проблемы, сформулированы цели и задачи исследования, определены предмет и объект исследования, показана научная новизна, теоретическая и практическая ценность работы.

В первой главе «Влияние налоговой политики на становление социально ориентированной рыночной экономики: теоретические основы и мировой опыт» проведен анализ основных характеристик СОРЭ, рассмотрены определения и государственного регулирования при формировании СОРЭ, а также проведено исследование основных видов налогов.

Мюллер-Армаком. Он определил, что социальная рыночная экономика - "это целенаправленно организованная рыночная экономика, сохраняемая посредством конкуренции, которая дает надежную гарантию социального прогресса, так как формируется экономическая база для проведения эффективной социальной политики". Основным характерным признаком социальной рыночной экономики является формирование высокого уровня благосостояния граждан, понимаемого, как обеспеченность населения необходимыми материальными и духовными ценностями.

Механизмами формирования социально ориентированной экономики выступают рыночная конкуренция, обеспечивающая экономический рост, и государственное регулирование экономики, координирующее рынок. Согласно этому мы предлагаем определение понятия СОРЭ, указывающее на механизмы формирования: под социально ориентированной рыночной экономикой, понимаем экономическую систему, характеризующуюся высоким уровнем общественного благосостояния, направленность вследствие влияния механизмов рыночной конкуренции и государственного регулирования. Следует отметить, что интенсивность действия механизмов конкуренции и государственного регулирования на формирование СОРЭ в различных странах может варьироваться. Это обуславливает существование в настоящее время нескольких разновидностей СОРЭ.

отечественными и зарубежными исследователями. Так, А. Нестеренко, определив распространения, выделяет англосаксонскую, континентальную, скандинавскую и разновидностей современной экономики, согласно критерию возрастания показателей индекса экономической свободы (от 0 до 10). Г. Ван дер Bee критерием на экономику общественных институтов и выделяет следующие варианты СОРЭ:

неоэтатистский, неолиберальный и модель централизованного согласия.

Использование в настоящей работе предложенных критериев и разновидностей СОРЭ осложнено тем, что обычно исследования осуществлялись с позиции влияния на развитие производства и благосостояние населения национальных особенностей, общественных институтов и пр. Вследствие этого предложенные ранее критерии классификации СОРЭ не позволяют в полной мере выявить специфические свойства налоговой политики при формировании того или иного вида СОРЭ. Принимая во внимание то, что налоговая политика является частью государственного регулирования, автором диссертационного исследования было предложено использовать уровень государственного регулирования критерием для выделения разновидностей СОРЭ. Согласно этсму критерию нами выделены следующие разновидности СОРЭ: а) с ограниченным государственным регулированием (в США, Канаде, Великобритании, Японии); б) со средним уровнем государственного регулирования (Швеция, Норвегия, Дания, Финляндия); в) с высоким уровнем государственного регулирования (Германия, Франция, Италия, Нидерланды, Бельгия).

Особый интерес с точки зрения целей настоящего исследования представляет роль и место налоговой политики в системе государственного регулирования в процессе формирования СОРЭ. В работе показано, что налоговая политика занимает одно из ведущих мест в системе государственного регулирования, так как обеспечивает финансирование мероприятий бюджетного, социального, инвестиционного и пр. воздействия, а также усиление действия конкуренции и стимулирование развития производства, что способствует повышению уровня жизни граждан. В диссертационной работе показано, что успешное выполнение роли налоговой политики в формировании СОРЭ зависит от функций применяемых налогов и особенностей изъятия. Вследствие этого среди всей совокупности налогов и сборов наиболее значимыми для формирования СОРЭ, автор диссертации выделяет: налог на прибыль, подоходный налог, НДС и социальные отчисления.

стимулировать развитие производства и повышение благосостояния граждан, что регулирования при формировании СОРЭ (рис.1).

Рис. 1. Роль и место налоговой политики в формировании СОРЭ В процессе исследования налог на прибыль, подоходный налог, НДС и косвенным налогам, социальным отчислениям. Остальные виды налогов не включены в исследование, так как, удельный вес этих изъятий составляет в среднем стимулирующее влияние на развитие производства и конкуренции.

В современной экономической литературе весьма подробно рассмотрены методы изъятия рассматриваемых налогов и их функции в экономике. Однако практически нераскрытым остается вопрос о том, какие взаимосвязи складываются между этими налогами в процессе их взимания, что, в свою очередь, может существенно повлиять на эффективность применения того или иного вида налогов.

Проведенный анализ позволил выявить между рассматриваемыми налогами следующие взаимосвязи: а) уровень изъятия прямых налогов имеет обратную зависимость от уровня изъятия косвенных налогов; б) уклонения по уплате налога на прибыль порождают уклонения от выплаты подоходного налога, НДС, социальных отчислений; в) уклонения от выплаты социальных отчислений растут, в случае если ставка по этому налогу превышает ставку налога на прибыль.

особенности налоговой политики в странах с СОРЭ с различными уровнями государственного регулирования. Так в странах с СОРЭ с ограниченным уровнем государственного регулирования главной задачей налоговой политики является стимулирование конкуренции среди предпринимателей с целью расширения производства, поэтому основными инструментами налоговой политики являются подоходный налог и налог на прибыль. Вследствие этого отличительной чертой налоговой политики стран данной разновидности СОРЭ является преобладание прямых налогов, в то время как косвенные налоги (в частности НДС) и социальные отчисления характеризуются ограниченным уровнем изъятия и низкими ставками.

В странах с СОРЭ со средним уровнем государственного регулирования налоговая политика решает две задачи: а) формирование высокого уровня доходов государства при помощи изъятия НДС; б) расширение производства и конкуренции среди предпринимателей, посредством использования прямых налогов.

Отличительной чертой налоговой политики в этих странах является преобладание косвенных налогов, а прямые налоги (налог на прибыль и подоходный налог) и социальные отчисления взимаются по низким ставкам.

Исследование особенностей налоговой политики в странах с СОРЭ с высоким уровнем государственного регулирования показало, что наиболее важной задачей налоговой политики является формирование высокого уровня доходов государства.

Основным инструментом налоговой политики являются социальные отчисления, изымаемые по высоким ставкам и имеющие наибольшую долю в структуре доходов налог и налог на прибыль), а косвенное обложение (НДС и акцизы) ограничено.

Проведенный анализ показал, что различия в налоговой политике развитых стран не противоречат существованию СОРЭ и позволяют не только обеспечить доход государству, но и стимулируют рост объемов производства.

Во второй главе «Налоговая политика в процессе становления социально ориентированной рыночной экономики в России» проведен анализ современного состояния отечественной налоговой политики, на основании чего определены направления ее реформирования для установления СОРЭ в нашей стране.

оптимальной разновидности СОРЭ, которая могла бы сложиться в нашей стране в регулирования в России были исследованы показатели доли государственной направлений расходования государственных средств.

Проведенный статистический анализ показал, что формирование СОРЭ в эффективности использования в России модели налоговой политики стран с СОРЭ со средним уровнем государственного регулирования, основные задачи которой заключаются в обеспечении высокого уровня доходов государства и одновременно создании условий для развития производства. Однако применение данной модели должно быть скорректировано со специфическими условиями России. Поэтому помимо указанных задач российская налоговая политика должна быть нацелена на создание условий, способствующих повышению уровня дохода населения.

регулирования. В результате данного анализа было выявлено следующее:

эффективностью применения этих налогов для формирования высокого уровня конкуренции в процессе формирования СОРЭ в России в настоящее время.

необходимость усиления основной функции этого налога, заключающейся в стимулировании производства и конкуренции. В работе отражено, что применяемая ставка в 24 % по налогу на прибыль не способствует росту ВВП и изменению его структуры в сторону повышения доли заработной платы. Следует отметить, что высококонкурентных рынков, что создает равные шансы для всех участников, однако экономика России не обладает такими характеристиками, а, напротив, имеет высокий уровень монополизации. Вследствие этого современная отечественная практика взимания налога на прибыль не способствует формированию СОРЭ.

В диссертационном исследовании показано, что применение подоходного налога с целью формирования высокого уровня поступлений государству в России в настоящее время невозможно. Это обусловлено низким уровнем доходов граждан, что определяет сокращение облагаемой базы для изъятия данного налога. В работе также отражено, что введение единой ставки (13 %) налога на доходы физических лиц явилось дополнительным стимулом снижения благосостояния населения, что препятствует формированию СОРЭ в нашей стране. Поэтому, мы считаем, что максимальном сохранении доходов россиян в настоящее время должны служить косвенные налоги.

консолидированного бюджета Российской Федерации. В процессе исследования современной российской практики изъятия НДС было выявлено, что в настоящее время этот налог является основным источником доходов государства. Следует отметить, что в 2004 г. произошло снижение ставки с 20 до 18 %, что вызвало Субботин В.). Мы также считаем, что осуществление этой меры, вызванное необходимостью снижения инфляции, явилось преждевременным, как как реформирование практики обложения НДС должно быть нацелено на повышение уровня изъятия этого налога. Учитывая, что повышение ставки НДС в настоящее время невозможно, для достижения этой цели следует устранить причины, обуславливающие относительно низкий уровень изъятия данного налога в России.

Эти причины заключаются в низком объеме потребления населения и высокой задолженности по НДС.

Существующий относительно низкий уровень доходов государства от применения НДС свидетельствует об эффективности расширенного применения акцизов в России, как одного из видов косвенных налогов. Проведенный анализ практики применения акцизов в России показал, что удельный вес этого налога составляет 7,4 % в структуре доходов бюджета, что превышает средний мировой уровень. Это позволяет сделать вывод о том, что отечественная практика изъятия акцизов способствует ограничению «сверхприбыли» предприятий, обладающих монопольной властью на рынке, что создает благоприятные условия для усиления действия механизма конкуренции в процессе формирования СОРЭ в России.

3. Практика изъятия единого социального налога (в дальнейшем - ЕСН) в России в настоящее время претерпела значительные изменения. С I января была снижена регрессивная ставка с 36, 5 % до 26 %. В исследовании показано, что данные изменения в практике изъятия ЕСН были необходимы для повышения располагаемого дохода россиян в процессе формирования СОРЭ. Помимо этого, в работе выявлено, что понижение ставки ЕСН до уровня ставки налога на прибыль имеет сильное стимулирующее влияние на расширение фонда заработной платы.

Положительное влияние снижения ставки ЕСН на формирование СОРЭ в России также обусловлено тем, что рост доходов населения приведет к повышению потребления и поступлений государству от изъятия косвенных налогов.

В диссертационном исследовании отечественной налоговой политики с позиции формирования в России СОРЭ были выявлены следующие позитивные для формирования СОРЭ в нашей стране, б) система льготного обложения НДС положительно влияет на рост благосостояния россиян, в) повышение доходов населения и объемов изъятия налога на доходы физических лиц возможно при максимальном использовании стимулирующей функции налога на прибыль, г) увеличение доходов государства по НДС возможно в случае использования прямых налогов с целью повышения объемов производства и уровня доходов населения, д) снижение ставки ЕСН благоприятно влияет на повышение доходов населения.

Изученный нами опыт отечественного налогового регулирования позволил определить основные направления реформирования налоговой политики при становлении СОРЭ в России. Следует отметить, что в отечественной экономической литературе, посвященной проблемам налоговой политики, предлагается снижение ставки подоходного налога и постепенное снижение ставки НДС. Для целей нашего исследования существующие концепции изменения налоговой политики были рассмотрены с позиции их влияния на повышение благосостояния населения России. Помимо этою автор диссертационного исследования делает следующие предложения по реформированию российской налоговой политики:

1. Предложения по изменению прямого налогообложения при формировании СОРЭ в России. В настоящее время в исследованиях отечественных ученых (Баткибекова С., Синельникова-Мурылева С.), посвященных налоговой реформе, подчеркивается необходимость проведения мероприятий по снижению ставок и корректированию системы льгот по прямым налогам. Мы считаем правомерными эти предложения, но предлагаем дополнить мероприятиями по устранению двойного налогообложения. Кроме этого в диссертационном исследовании показана необходимость следующих преобразований:

а) реформирование практики изъятия налога на прибыль при формировании СОРЭ в России должно быть нацелено на усиление его стимулирующей функции..

Вопрос об усилении стимулирующей функции данного изъятия неоднократно поднимался в экономической литературе, но мы показали, что именно применение единой ставки налога на прибыль, равной 24 %, негативно отражается на росте предложено введение двух уровней ставок: 24 % и 30 %. Использование двух уровней ставок налога на прибыль, по нашему убеждению, позволит усилить рыночную конкуренцию, расширить производство и снизить уровень монополизации российской экономики, а также создать условия для роста доходов населения и изменения структуры ВВП в сторону увеличения удельного веса заработной платы при снижении доли валовой прибыли;

б) реформирование практики изъятия налога на доходы физических лиц при формировании СОРЭ в России, по нашему мнению, должно быть нацелено на создание условий для повышения уровня доходов населения. В диссертационной работе предложено и обосновано введение следующих изменений в практику изъятия налога на доходы физических лиц: во-первых, устранить единую ставку и ввести необлагаемый минимум дохода; во-вторых, снизить верхнюю ставку; втретьих, расширить льготы по налогу на доходы физических лиц. Внедрение предложенных рекомендаций, на наш взгляд, будет способствовать созданию условий для повышения доходов россиян. Повышение доходов населения позволит расширить платежеспособный спрос, вследствие чего будут созданы условия для повышения производства товаров и увеличения поступлений по косвенным налогам.

формировании СОРЭ в России. В процессе исследования было выявлено, что основная функция косвенных налогов в России заключается в формировании высоких доходов в консолидированный бюджет. Поэтому становление СОРЭ в России в немалой степени зависит от эффективности изъятия косвенных налогов. В последнее время на заседаниях российского правительства неоднократно поднимался вопрос о необходимости дальнейшего снижения ставок и расширения льгот по косвенным налогам, с целью сокращения уровня инфляции. Однако мы считаем, что снижение ставок по косвенным налогам может препятствовать формированию СОРЭ в России, так как приведет к резкому сокращению доходов госбюджета России и обусловит понижение нормы сбережений и спад инвестиций.

акцизов благоприятно влияет на формирование СОРЭ. Вследствие этого мы считаем, что нет необходимости изменять практик)' изъятия акцизов. Таким образом, предлагаемые нами изменения практики косвенного налогообложения при формировании СОРЭ в России касаются лишь изъятия НДС.

Автором были предложены меры реформирования практики изъятия НДС, которые основаны на выявленной зависимости между прямыми налогами и НДС и нацелены па повышение уровня изъятия этого налога. Следует отметить, что по ряду причин не представляется возможным увеличение ставки НДС в нашей стране в настоящее время. Поэтому повышению объемов изъятия НДС в России может способствовать взимание прямых налогов, направленное на повышение уровня доходов граждан, что вызовет рост потребления. Это позволит расширить базу обложения по НДС, что приведет к повышению доходов государства при одновременном сохранении социальной ориентации экономики.

3. Предложения по изменению практики изъятия ЕСН при формировании СОРЭ в России. В процессе исследования было выявлено, что существование СОРЭ неразрывно связано с высокой социальной защищенностью граждан. Таким образом, практика изъятия ЕСН, используемого для наполнения ПФ РФ, фондов ОМС и социальною страхования, приобретает высокую значимость в процессе создания СОРЭ в нашей стране. В настоящее время ставка ЕСН составляет 26 %. Помимо этого предлагаются следующие изменения в практике изъятия ЕСН: а) проведение мероприятий по снижению уклонений от уплаты ЕСН; б) обеспечение доступности информации по объему накопления ЕСН на счетах работников; в) расширение льгот по ЕСН. Не оспаривая правильность предлагаемых изменений, автор предлагает дополнить реформирование практики изъятия ЕСН снижением ставки не до 26 %, а до 24 %. В диссертационном исследовании показано, что предлагаемая нами мера по снижению ставки до 24 %, основана на выявленной зависимости между ставками налога на прибыль и ЕСН. Это позволит не только снизить уровень уклонений и расширить облагаемую базу ЕСН, но и повысить доход граждан, вследствие чего государства от косвенных налогов.

Внедрение предложенных изменений в отечественную налоговую политику, на наш взгляд, должно эффективно способствовать формированию СОРЭ в России.

Это обусловлено тем, что предложенные методы взимания различных налогов основаны не только на функциях этих изъятий, но и на существующих между ними взаимосвязях, наличие которых может изменять ход экономических процессов.

Только в этом случае возможно повышение эффективности отечественной налоговой политики и усиление ее позитивного влияния на формирование СОРЭ.

В заключении представлены основные результаты исследования.

следующие основные результаты:

1. Предложено определение и выявлены разновидности СОРЭ. Социально характеризуемая высоким уровнем благосостояния граждан, базирующаяся на рыночных отношениях и имеющая сильную социальную направленность вследствие влияния рыночной конкуренции и государственного регулирования. В зависимости от уровня государственного регулирования выделяются три разновидности СОРЭ:

а) с ограниченным уровнем государственного регулирования (в США, Канаде, Японии, Великобритании); б) со средним уровнем государственного регулирования (в Швеции, Норвегии, Финляндии, Дании); в) с высоким уровнем государственного регулирования (в Германии, Франции, Австрии, Италии).

2. Показано, что формированию СОРЭ в наибольшей мере способствует использование налога на прибыль, подоходного налога, НДС, социальных отчислений. Влияние данных налогов на процесс становления СОРЭ обусловлено их способностью формировать высокий уровень доходов государства (подоходный налог и НДС), стимулировать развитие производства (налог на прибыль) и обеспечивать проведение социальной политики (социальные отчисления).

уровень ставок по прямым налогам имеет обратную зависимость от уровня ставок косвенных налогов; б) уклонения по уплате налога на прибыль порождают уклонения от выплаты НДС, подоходного и социального налогов; в) уклонения от выплаты социальных отчислений сокращаются, в случае если уровень ставок по этому налогу не превышает ставку налога на прибыль.

4. Выявлены следующие особенности налоговой политики в странах с СОРЭ: а) в странах с СОРЭ с ограниченным уровнем государственного регулирования важнейшими инструментами налоговой политики выступают налог на прибыль и подоходный налог, изымаемые по высоким ставкам (ограниченное изъятие косвенных налогов и социальных отчислений, осуществляемое по низким ставкам);

б) в странах с СОРЭ со средним уровнем государственного регулирования основным инструментом налоговой политики является НДС, взимаемый по высоким ставкам (изъятие налогов на прибыль, подоходного и социального осуществляется по низким ставкам); в) странах с СОРЭ с высоким уровнем государственного регулирования основными инструментами налоговой политики являются социальные отчисления, налог на прибыль и подоходный налог, взимаемые по высоким ставкам (изъятие НДС ограничено и осуществляется по низким ставкам).

5. Показано, что становление СОРЭ в России наиболее эффективно в условиях среднего уровня государственного регулирования. Формированию СОРЭ в России должны способствовать следующие изменения в налоговой политике: а) введение двух уровней ставок налога на прибыль (24 % и 30 %); б) снижение ставки налога на доходы физических лиц и введение необлагаемого минимума; в) активное применение прямых налогов, с целью увеличения доходов населения и потребления, что может способствовать повышению объемов изъятия НДС; г) применение ставки ЕСН не выше ставки налога на прибыль. Внедрение в государственное регулирование предложенных рекомендаций по изменению отечественной налоговой политики, по нашему убеждению, приведет к повышению уровня жизни россиян и устойчивому экономическому росту.

1. Топоркова М. С. Типы экономических систем / в сб. «На пути к социальной рыночной экономике», Красноярск, КрасГУ, 1999, 0,8 п.л.

2. Поподько Г. И., Топоркова М. С. Роль государства в формировании социальной рыночной экономики/ в сб. «На пути к социальной рыночной экономике», вып.2, Красноярск, КрасГУ, 2002, 0,8 п.л.

3. Топоркова М. С. Роль и место налоговой политики при формировании социально ориентированной рыночной экономики// Проблемы переходной экономики. Тез. докл. Краевой научно-практической конф. студентов и аспирантов, Красноярск, КрасГУ, 2003, 0,1 п.л.

4. Поподько Г. И., Топоркова М С. Определение, условия существования и разновидности системы социально ориентированной рыночной экономики// Тез.

докл. 9-ой Межрегиональной научно-практической конф. студентов и аспирантов, Красноярск, КрасГУ, 2003, 0,1 п.л.

5. Топоркова М. С. Модели налоговой политики в странах с социально ориентированной рыночной экономикой/ в сб. «Экономика и информация», Барнаул, 2004, 1,2 п.л.

ориентированной рыночной экономике/ в сб. «Проблемы транзитивной экономики», Красноярск, КГТЭИ, 2004, 0,4 п.л.

7. Поподько Г. И., Топоркова М. С. Мировой опыт налогового регулирования при формировании социально ориентированной рыночной экономики/ в печати, Красноярск, КрасГУ, 2004, 0,8 п.л.

8. Топоркова М. С. Практика изъятия единого социального налога при формировании социальной рыночной экономики в России/ в печати, Красноярск, КрасГУ, 2004, 0,8 п.л.

9. Топоркова М. С. Оценка эффективности влияния существующей практики изъятия налогов на прибыль и доходы физических лиц на развитие социально ориентированной рыночной экономки в России/ Москва, 2005, 1,0 п.л.

Бумага тип. Печать офсетная. Усл. печ. л. 1, Красноярского государственного университета 660041 Красноярск, пр. Свободный, 79.





Похожие работы:

«Солодова Яна Станиславовна ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ИЗ ДОГОВОРА ОБ УСТАНОВЛЕНИИ СЕРВИТУТА Специальность 12.00.03 – гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Томск – 2010 Диссертация выполнена на кафедре гражданского права и процесса ГОУ ВПО Тюменской области Тюменская государственная академия мировой экономики, управления и права Научный руководитель : доктор...»

«ДУРМАНОВА Ольга Михайловна ЗАКРЫТОЕ АДМИНИСТРАТИВНО-ТЕРРИТОРИАЛЬНОЕ ОБРАЗОВАНИЕ КАК СУБЪЕКТ ФИНАНСОВОГО ПРАВА 12.00.14 – административное право, финансовое право, информационное право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Саратов – 2010 2 Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Саратовская государственная академия права. Научный руководитель – Химичева Нина Ивановна доктор...»

«РОМАНЬКО Анна Николаевна ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ БЮДЖЕТНОГО ПРОЦЕССА В СУБЪЕКТАХ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 12.00.14 – административное право; финансовое право; информационное право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Саратов – 2011   2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Саратовская государственная юридическая академия. доктор юридических наук, профессор...»

«Усачев Михаил Алексеевич ЦЕНООБРАЗОВАНИЕ НА ЭФФЕКТИВНОМ ФОНДОВОМ РЫНКЕ В ТРАНСФОРМИРУЕМОЙ ЭКОНОМИКЕ Специальность 08.00.01 – Экономическая теория Автореферат диссертации на соискание учёной степени кандидата экономических наук Челябинск 2002 Работа выполнена на кафедре экономической теории и мировой экономики Южно-Уральского государственного университета Научный руководитель – доктор экономических наук, профессор Бархатов В.И. Официальные оппоненты : доктор экономических...»

«КУЗНЕЦОВА Ольга Валентиновна МЕХАНИЗМ УПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЕМ КАЧЕСТВА МЕДИЦИНСКИХ УСЛУГ В ОРГАНИЗАЦИЯХ ЗДРАВООХРАНЕНИЯ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством: экономика, организация, управление предприятиями, отраслями, комплексами (сфера услуг) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург 2007 2 Работа выполнена на кафедре экономики и менеджмента в науке и социальной сфере ГОУ ВПО...»

«Логинова Екатерина Валентиновна ОСНОВНЫЕ ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ РЫНКОВ ЖИЛОЙ НЕДВИЖИМОСТИ ЗАРУБЕЖНЫХ СТРАН И РОССИИ В УСЛОВИЯХ ГЛОБАЛИЗАЦИИ 08.00.14. – Мировая экономика Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва - 2008 2 Работа выполнена на кафедре Мировая экономика ГОУ ВПО Государственный университет управления. Научный руководитель : доктор экономических наук, профессор Хейфец Борис Аронович Официальные оппоненты : доктор...»

«КУРАЧ АНДРЕЙ ЕВГЕНЬЕВИЧ ФОРМИРОВАНИЕ СТРАТЕГИИ РАЗВИТИЯ И УПРАВЛЕНИЯ ИННОВАЦИОННЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ ОРГАНИЗАЦИИ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (менеджмент) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург – 2011 2 Работа выполнена в Государственном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов. Научный...»

«ЗАРИПОВА ТАТЬЯНА ЮРЬЕВНА АНТИМОНОПОЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ НА РЫНКЕ ФИНАНСОВЫХ УСЛУГ: ПУБЛИЧНЫЙ И ГРАЖДАНСКОПРАВОВОЙ АСПЕКТЫ Специальность 12.00.03 – гражданское право; предпринимательское право; семейное право; международное частное право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Казань - 2007 Работа выполнена на кафедре предпринимательского и финансового права негосударственного образовательного учреждения высшего профессионального...»

«САНГАДЖИЕВА Юлия Валериевна ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ИНДИВИДУАЛЬНОЙ ПРАВОСУБЪЕКТНОСТИ УЧАСТНИКОВ АРБИТРАЖНОГО ПРОЦЕССА 12.00.15 – гражданский процесс; арбитражный процесс Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Саратов – 2012 2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Саратовская государственная юридическая академия Научный руководитель доктор юридических...»

«ПУДОВА ЛЮДМИЛА ДМИТРИЕВНА РАЗВИТИЕ МЕХАНИЗМА УПРАВЛЕНИЯ ИННОВАЦИОННЫМ ПОТЕНЦИАЛОМ В КОРПОРАТИВНЫХ ОБРАЗОВАНИЯХ Специальность 08.00.05 Экономика и управление народным хозяйством (управление инновациями) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург 2013 2 Работа выполнена в федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Самарский государственный экономический университет...»

«Мусаелян Игорь Каренович ТЕОРЕТИКО-МЕТОДИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ КУЛЬТУРНОЙ ИНТЕГРАЦИИ В КОРПОРАЦИЯХ Специальность: 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством Специализация: теория управления экономическими системами АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва - 2007 Работа выполнена на кафедре теории организации и управления Государственного университета управления. Научный руководитель : кандидат экономических наук, доцент...»

«КАБАЛИНА ТАТЬЯНА ВАЛЕНТИНОВНА Моделирование пассажирских перевозок городским общественным транспортом Специальность 08.00.13 – Математические и инструментальные методы экономики АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург - 2012 2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего профессионального образования Санкт-Петербургский государственный университет экономики и финансов...»

«МАКАРОВА ГУЛЬНАЗ НУРГАЛИЕВНА СОВРЕМЕННЫЕ МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВЫЕ И ОРГАНИЗАЦИОННЫЕ АСПЕКТЫ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ ПО БЕЗОПАСНОСТИ И СОТРУДНИЧЕСТВУ В ЕВРОПЕ (ОБСЕ) Специальность 12.00.10. – Международное право; европейское право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Казань 2008 г. Работа выполнена на кафедре международного и европейского права Частного образовательного учреждения высшего профессионального...»

«Тамбовцева Наталья Николаевна УПРАВЛЕНИЕ ПРОЦЕССОМ ФОРМИРОВАНИЯ КОРПОРАТИВНОЙ ИДЕНТИЧНОСТИ Специальность: 08.00.05. – Экономика и управление народным хозяйством (менеджмент) АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва, 2012 Работа выполнена на кафедре корпоративного управления Государственного университета управления. Научный руководитель : доктор экономических наук, профессор Антонов Виктор Глебович Официальные оппоненты : доктор...»

«ГУМЕРОВ Тимур Альбертович ОБВИНИТЕЛЬНОЕ ЗАКЛЮЧЕНИЕ: ПРАВОВАЯ ПРИРОДА, СОДЕРЖАНИЕ, ПРОЦЕССУАЛЬНЫЕ ПОСЛЕДСТВИЯ Специальность 12.00.09 – уголовный процесс, криминалистика и судебная экспертиза; оперативно-розыскная деятельность Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук ЕКАТЕРИНБУРГ – 2009 2 Работа выполнена на кафедре уголовного процесса и криминалистики государственного образовательного учреждения высшего профессионального образования...»

«Волкова Галина Юрьевна УПРАВЛЕНИЕ СТРАТЕГИЧЕСКИМ РАЗВИТИЕМ ЛЕГКОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ РОССИИ (ТЕОРИЯ И ПРАКТИКА) Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность) Автореферат диссертации на соискание ученой степени доктора экономических наук Москва – 2011 Работа выполнена в отделе социально-экономического развития регионов и уровня жизни населения Института региональных...»

«Галичий Сергей Александрович СООТНОШЕНИЕ МЕЖДУНАРОДНО-ПРАВОВОГО И ВНУТРИГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ АНТИДЕМПИНГОВОГО ПРОЦЕССА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГОСУДАРСТВАХ-ЧЛЕНАХ ВТО Специальность 12.00.10 – международное право, европейское право АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Москва 2008 Диссертация выполнена на кафедре публичного права Всероссийской академии внешней торговли Министерства экономического развития и торговли...»

«Вылков Дмитрий Георгиевич РОСТ КОНКУРЕНТОСПОСОБНОСТИ ПРОМЫШЛЕННОГО ПРЕДПРИЯТИЯ НА ОСНОВЕ УПРАВЛЯЕМОЙ МУЛЬТИИНТЕГРАЦИИ Специальность 08.00.05 – Экономика и управление народным хозяйством (экономика, организация и управление предприятиями, отраслями, комплексами: промышленность) Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Санкт-Петербург – 2012 2 Работа выполнена в Федеральном государственном бюджетном образовательном учреждении высшего...»

«ДЕРКАЧЕВА ТАТЬЯНА ВАСИЛЬЕВНА ПРАВОВОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ ГОСУДАРСТВЕННОЙ СОЦИАЛЬНОЙ ПОМОЩИ (ФЕДЕРАЛЬНЫЙ И РЕГИОНАЛЬНЫЙ АСПЕКТЫ) Специальность 12.00.05 – трудовое право; право социального обеспечения АВТОРЕФЕРАТ диссертации на соискание ученой степени кандидата юридических наук Москва – 2002 Диссертация выполнена на кафедре трудового права Московского государственного университета им. М.В.Ломоносова Научный руководитель : доктор юридических наук Е.Е.Мачульская Официальные оппоненты...»

«Сорокин Кирилл Владимирович Возможность адаптации мирового опыта государственной поддержки экспорта российских производителей. Специальность: 08.00.14 – Мировая экономика Автореферат диссертации на соискание ученой степени кандидата экономических наук Москва - 2007 2 Работа выполнена на кафедре Управление внешнеэкономической деятельностью Государственного университета управления. Научный руководитель - кандидат экономических наук, Якушкин Виктор Сергеевич Официальные...»














 
© 2013 www.diss.seluk.ru - «Бесплатная электронная библиотека - Авторефераты, Диссертации, Монографии, Методички, учебные программы»

Материалы этого сайта размещены для ознакомления, все права принадлежат их авторам.
Если Вы не согласны с тем, что Ваш материал размещён на этом сайте, пожалуйста, напишите нам, мы в течении 1-2 рабочих дней удалим его.